浙江省寧波市地方稅務(wù)局 甬地稅一[1998]205號(hào) 浙江省寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于1998年個(gè)人所得稅若干政策問題的通知

浙江省寧波市地方稅務(wù)局
浙江省寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于1998年個(gè)人所得稅若干政策問題的通知
甬地稅一[1998]205號(hào)

  浙江省寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于1998年個(gè)人所得稅若干政策問題的通知
  甬地稅一[1998]205號(hào)
  全文有效
  1998年10月21日
  各縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、開發(fā)區(qū)財(cái)稅分局、大榭開發(fā)區(qū)財(cái)稅局、市屬各直屬分局：
  為了進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，現(xiàn)將個(gè)人所得稅有關(guān)政策明確如下，希按照?qǐng)?zhí)行。
  一、關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增資本征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
  企業(yè)從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，即企業(yè)將盈余公積金向股東分配股息、紅利，股東再次以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳。
  二、關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅規(guī)定
  對(duì)個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)收入，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過一萬元的，暫免征個(gè)人所得稅；超過一萬元的，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。
  三、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員境外保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人所得稅的規(guī)定
  （一）企業(yè)為其在中國境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付或負(fù)擔(dān)的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，凡以支付其雇員工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
  （二）企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國境內(nèi)雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)有費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人應(yīng)納稅所得額。
  （三）在中國境內(nèi)工作的雇員個(gè)人支付的各類境外保險(xiǎn)費(fèi)，均不得從該雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
  四、關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定
  市局甬地稅一[1998]62號(hào)文件發(fā)出后，各地普遍反映對(duì)保險(xiǎn)營銷員（非雇員，下同）按現(xiàn)行規(guī)定征收個(gè)人所得稅稅負(fù)過高，鑒于營銷員為取得收入需發(fā)生的營銷費(fèi)用較大，為公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)，營銷員的營銷費(fèi)用扣除比例暫提高為每月收入的40%，其它有關(guān)規(guī)定仍按市局甬地稅一[1998]62號(hào)文件執(zhí)行。
  五、對(duì)個(gè)人人壽保險(xiǎn)收入征收個(gè)人所得稅規(guī)定
  對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄利率支付給在保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)的保戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按"其他所得"應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付利息的保險(xiǎn)公司代扣代繳。
  六、關(guān)于企事業(yè)單位實(shí)施醫(yī)藥費(fèi)包干計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定
  對(duì)企事業(yè)單位為節(jié)約醫(yī)藥費(fèi)開支，在本單位實(shí)施醫(yī)藥費(fèi)包干，并向本單位職工發(fā)放醫(yī)藥包干費(fèi)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可在每人每月50元額度以內(nèi)按實(shí)免征個(gè)人所得稅。對(duì)借醫(yī)藥包干費(fèi)名義變相發(fā)放獎(jiǎng)金的企事業(yè)單位一律不得減免個(gè)人所得稅，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  七、關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的規(guī)定
  （一）從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，是指則于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)生活困難補(bǔ)助。
  （二）下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
  1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
  2、從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給七單位職工的人人有分的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
  3、單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
  八、關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個(gè)人股增值所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
  在城市信用社改制為城市合用銀行過程中，個(gè)人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評(píng)估增值數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由城市合作銀行負(fù)責(zé)代扣代繳。
  九、關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人有關(guān)法律責(zé)任的規(guī)定
  （一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）第三十八條及實(shí)施細(xì)則第二十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)發(fā)生之日10日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳個(gè)人所得稅帳簿，未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處以200元以上2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
  （二）根據(jù)征管法第三十九條及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]65號(hào)）第十三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限在次月七日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代繳稅款憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料（如支付個(gè)人收入明細(xì)表），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以200元以上2000元以下的罰款；逾期不改正的，處以2000元能上能下10000元下的罰款。
  （三）根據(jù)征管法第四十七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)繳未繳的，由扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)繳未繳稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)除外。扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)繳未繳稅款的計(jì)算方法，按國稅發(fā)[1994]89號(hào)文第十四條和國稅發(fā)[1996]161號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行。
  （四）根據(jù)征管法第二十條及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人未在次月七日蚋解繳已扣已收稅款或者繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。
  （五）根據(jù)征管法第四十六條規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)解繳（繳納）的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照征管法第二十七條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，應(yīng)當(dāng)處以不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款
  （六）根據(jù)征管法第二十七條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限解繳（繳納）稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
  書面通知其開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
  扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款；
  稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)扣繳義務(wù)人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
  （七）根據(jù)征管法第四十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額不到百分之十的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款，處以不繳或少繳的稅款一倍以上五倍以下的罰款。
  （八）根據(jù)征管法第四十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
  本通知從1998年10月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本通知相抵觸的，按本通知執(zhí)行。