寧波市國家稅務(wù)局 甬國稅發(fā)[2005]211號 寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于明確綜合征管系統(tǒng)若干業(yè)務(wù)問題的通知

寧波市國家稅務(wù)局
寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于明確綜合征管系統(tǒng)若干業(yè)務(wù)問題的通知
甬國稅發(fā)[2005]211號

  

  寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于明確綜合征管系統(tǒng)若干業(yè)務(wù)問題的通知
  甬國稅發(fā)[2005]211號
  全文有效
  各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  為確保綜合征管軟件（以下簡稱CTAIS）順利上線運行，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，保證運行質(zhì)量和效率，針對CTAIS系統(tǒng)與NBTAIS系統(tǒng)及實際工作存在的各項業(yè)務(wù)差異，結(jié)合我市國稅實際，現(xiàn)就具體業(yè)務(wù)問題作如下明確：
  一、關(guān)于登記認定事項
  （一）稅務(wù)登記工本費收取問題
  1.從2006年1月1日起，稅務(wù)登記證件正、副本定價均為20元：（1）開業(yè)新辦按實際收費，即40元；（2）變更登記減半征收，即20元；（3）在CTAIS系統(tǒng)工本費設(shè)置尚未完善期間，臨時稅務(wù)登記證（即亮證標志）和稅務(wù)登記證遺失補辦暫作全免處理，減免原因為“其他”。
  2.實行國地稅聯(lián)合辦證的，國稅部門不重復(fù)收取工本費，減免原因為“地稅辦理”。
  （二）稅務(wù)登記有關(guān)業(yè)務(wù)問題
  1.納稅人辦理稅務(wù)登記的，一律發(fā)放《稅務(wù)登記證》。原發(fā)放《注冊稅務(wù)登記證》的納稅人發(fā)生稅務(wù)變更的，變更時改為發(fā)放景稅務(wù)登記證》。原發(fā)放《亮證標志》的納稅人，改為發(fā)放《稅務(wù)登記證勢，但必須在稅務(wù)登記證正、副本中“稅務(wù)登記證”字樣左方加蓋“臨時”戳記（戳記為長方形5*6cm，字體、大小與正本：“稅務(wù)登記證”字樣相同，戳記由各單位自行刻制）。
  2.《外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證》、《外商投資企業(yè)分支機構(gòu)稅務(wù)注冊證》、《外國企業(yè)稅務(wù)登記證》等證件的打印，統(tǒng)一使用《稅務(wù)登記證》。
  3.《所所得稅暫行條例》規(guī)定的非所得稅納稅人，及按照稅法規(guī)定實行由總機構(gòu)匯總申報的外商投資企業(yè)分支機構(gòu)納稅人，在辦理稅務(wù)登記時，不進行所得稅稅種登記；已作所得稅稅種登記的，應(yīng)刪徐其所得稅稅種登記信息。
  （三）跨區(qū)遷移有關(guān)問題
  1.符合以下條件的納稅人，憑相關(guān)證明，可辦理跨區(qū)遷移業(yè)務(wù)：（1）因政府規(guī)劃調(diào)整，而涉及企業(yè)搬遷的；（2）因行政區(qū)劃發(fā)生變化，而導(dǎo)致主管國稅機關(guān)變動的；（3）因縣以上稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置變動，而導(dǎo)致戶管變化的；（4）市局對特定企業(yè)、行業(yè)戶管實施調(diào)整的。
  2.跨區(qū)遷移不采用注銷遷移辦法；
  3.跨區(qū)遷移的納稅人仍保留原有的一般納稅人資格、防偽稅控資格、發(fā)票領(lǐng)購資格、出口退稅資格等；
  4.辦理遷移手續(xù)時，納稅人在遷出地稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記窗口填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，清理發(fā)票、稅款、清算稅收優(yōu)惠政策、稽查結(jié)案等以及其他稅務(wù)機關(guān)需要清理、清算的事項；
  5.遷出地稅務(wù)機關(guān)把納稅人本年度相關(guān)的戶管資料和已審批退稅資料復(fù)印件，移交遷入地稅務(wù)機關(guān)；遷入地稅務(wù)機關(guān)收到資料后在《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》上蓋章，并退回一份給遷出地稅務(wù)機關(guān)。
  （四）文書審批問題
  文書受理窗口對受理的文書必須作出受理與不受理的界定，文書受理后，其流轉(zhuǎn)過程中無論是同意或不同意均以終審意見為準，并出具終審文書。
  （五）定期定額納稅人定額核定問題
  1.個體工商戶定額核定前，必須進行實地調(diào)查，并將調(diào)查情況錄入“月份營業(yè)情況典型調(diào)查”模塊，作為納稅人定額核定依據(jù)。
  2.從2006年1月1日起取消：“定期定額戶在定額期內(nèi)，實際經(jīng)營額超過稅務(wù)機關(guān)核定定額20%的，應(yīng)在次月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報補稅”（甬國稅征[1997]285號第九條規(guī)定），改為：定期定額戶在定額期內(nèi)，實際經(jīng)營額超過稅務(wù)機關(guān)核定定額的，應(yīng)在次月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報。
  3.定期定額戶定額核定必須確定核定有效起止期限，且核定期限不得超過一年。
  4.對新辦、停業(yè)、注銷的定期定額納稅人當月經(jīng)營期超過15天的按全月征稅，不足15天的不征稅。
  5.實行定期定額征收方式的個體工商戶實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過定額的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定對納稅人定額進行調(diào)整；實行定額加發(fā)票征收方式的個體工商戶，比照辦理。
  6.實行定期定額征收方式的定額通知書，采用CTAIS系統(tǒng)中的文書；實行定額加發(fā)票征收方式的定額通知書，使用寧波市國家稅務(wù)局制發(fā)的《定額核定通知書》。
  7.因政策改變和系統(tǒng)調(diào)整，原已下發(fā)的個體工商戶定額核定通知書中“實際銷售額未超過定額20%，按定額征收”的條文已不適用，但其定額核定的期限仍視為有效。
  8.各單位應(yīng)在NBTAIS記錄的定額核定期限前，按規(guī)定調(diào)整定額，核發(fā)定額通知書。此項工作必須在2006年10月31日前完成。
  （六）稅收證明管理問題
  從2006年1月1日起，各類稅收證明納入CTAIS系統(tǒng)管理，同時啟用縣（市）區(qū)稅務(wù)機關(guān)“稅收業(yè)務(wù)專用章” （具體規(guī)定詳見市局有關(guān)文件）。
  （七）行政許可有關(guān)問題
  1.行政許可繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。
  2.對行政許可中的企業(yè)銜頭發(fā)票印制、發(fā)票領(lǐng)購資格及增值稅防偽稅控最高開票限額三項許可業(yè)務(wù)，應(yīng)遵從CTAIS規(guī)定，文書實行機內(nèi)流轉(zhuǎn)審批。
  3.行政許可報送文書作如下變動：（1）《申請印制有本單位名稱的普通發(fā)票情況說明表》改為《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請審批表》；（2）《申請領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿的情況說明》及《申請普通發(fā)票領(lǐng)購資格情況說明》改為《納稅人票種核定申請審批表》；（3）《申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額登記表》改為《防偽稅控資格認定申請審批表》。
  二、關(guān)于發(fā)票管理事項
  （一）特殊納稅人購票及代開發(fā)票問題
  CTAIS中對特殊納稅人領(lǐng)購發(fā)票、代開發(fā)票存在雙重收費問題，在系統(tǒng)功能未完善期間，對特殊納稅人購票及代開發(fā)票作如下規(guī)定：
  1.在向特殊納稅人發(fā)售發(fā)票時，不收工本費，也不打印工本費收據(jù)，對由此造成統(tǒng)計報表中金額與數(shù)量的差異，用文字加以說明；
  2.特殊納稅人為納稅人代開發(fā)票時，按規(guī)定收取工本費。
  （二）納稅人發(fā)票用量問題
  納稅人每次領(lǐng)購發(fā)票量原則上核定為1個月的用量。由于CTAIS中對納稅人發(fā)票領(lǐng)購量實行按次、按月雙限定管理，因此，對納稅人的月發(fā)票用量原則上按以下標準設(shè)定：（1）增值稅專用發(fā)票月用量原則上為納稅人每次領(lǐng)購量的1.5倍；（2）普通發(fā)票月用量原則上為納稅人每次領(lǐng)購量的2倍。
  （三）收購發(fā)票使用審批文書問題
  納稅人申請領(lǐng)購可抵扣收購發(fā)票，統(tǒng)一填制《納稅人票種核定申請審批表》，CTAIS中《領(lǐng)購可抵扣收購發(fā)票申請審批表》暫不啟用。
  三、關(guān)于一般納稅人管理事項
  （一）增值稅一般納稅人資格認定文書問題
  1.在系統(tǒng)未設(shè)置打印“增值稅一般納稅人資格證書”模塊期間，新取得一般納稅人資格的納稅人，不發(fā)放“增值稅一般納稅人資格證書”，統(tǒng)一在稅務(wù)登記證副本中加蓋“增值稅一般納稅人”條形章。
  2.對取消增值稅一般納稅人資格的納稅人，在其稅務(wù)登記證副本中加蓋“已取消增值稅一般納稅人資格”的條形章。對取消一般納稅人資格后又重新認定為一般納稅人的，必須重新發(fā)放稅務(wù)登記證副本，并收繳舊稅務(wù)登記證副本。
  3.對認定為輔導(dǎo)期一般納稅人資格的納稅人，在打印的“增值稅一般納稅人資格認定通知書”中加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”字樣的條形章。
  4.上述各類條形章由各地自行刻制。
  （二）一般納稅人等級認定問題
  一般納稅人等級認定工作不再單獨開展，一般納稅人等級應(yīng)根據(jù)2006年市局統(tǒng)一組織的企業(yè)納稅信用等級評定結(jié)果確定。在企業(yè)納稅信用等級評定工作未實施期間，一般納稅人等級認定暫按下列規(guī)定執(zhí)行：（1）對已實行一般納稅人等級認定的納稅人，按已認定等級確定；（2）對還未實行一般納稅人等級認定及新取得一般納稅人資格的納稅人，統(tǒng)一認定為“C”類。
  （三）暫認定（輔導(dǎo)期）一般納稅人到期認定問題
  從2006年1月1日起，暫認定（輔導(dǎo)期）一般納稅人到期辦理正式一般納稅人認定手續(xù)，采用由稅源管理部門內(nèi)部文書發(fā)起、稅務(wù)機關(guān)審核批準方式進行。各稅收管理員通過系統(tǒng)查詢，及時掌握相關(guān)信息，對增值稅暫認定（輔導(dǎo)期）一般納稅人，必須在其到期前的第15至第30天內(nèi)，完成實地調(diào)查及內(nèi)部審批文書的發(fā)起工作。
  （四）一般納稅人資格認定日期問題
  1.一般納稅人資格認定日期，既可設(shè)定為當月的1日，也可設(shè)定為次月的1日，各地可根據(jù)納稅人的實際情況來確定。
  2.對新認定的一般納稅人領(lǐng)購、收用增值稅專用發(fā)票日期按下列規(guī)定執(zhí)行：（1）對一般納稅人資格認定日期設(shè)定為當月1日的，必須按照稅務(wù)機關(guān)批準之日起領(lǐng)購、收用增值稅專用發(fā)票；（2）對一般納稅人資格認定日期設(shè)定為次月1日的，必須按照設(shè)定之日起領(lǐng)購、收用增值稅專用發(fā)票。
  （五）一般納稅人資格取消日期問題
  CTAIS中對增值稅一般納稅人資格取消日期限定為：一般納稅人資格本月1日取消后，本月就不能進行一般納稅人申報；一般納稅人資格本月2日到月底取消，本月還可進行一般納稅人申報。因此規(guī)定：
  1.每月1日不得作為取消一般納稅人資格的日期；
  2.對在本月2日到月底期間取消一般納稅人資格的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知納稅人，在本月底前辦理所屬月份的一般納稅人納稅申報。
  四、關(guān)于流轉(zhuǎn)稅管理事項
  （一）一般納稅人簡易征收問題
  從2006年1月1日起，符合可按簡易征收辦法征收增值稅的一般納稅人，申請實行簡易征收辦法的，需報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批。
  （二）減半征收問題
  對政策規(guī)定實行按征收率4%減半或按應(yīng)納稅額減半征收的項目，其減征部分均作減免稅處理；增值稅一般納稅人其減征稅款反映在申報表主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”，小規(guī)模納稅人其減征稅款反映在申報表第6欄“減免稅額”。
  （三）一般納稅人增值稅申報表及附表問題
  1.在國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人申報辦法修訂稿下發(fā)前，仍使用現(xiàn)有申報表，與CTAIS差異部分由客戶端軟件或稅務(wù)端軟件處理。
  2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）規(guī)定，增值稅一般納稅人原紙質(zhì)申報表附表五《運費發(fā)票抵扣清單》中增加“聯(lián)運”發(fā)票明細采集欄目。
  （四）小規(guī)模納稅人增值稅申報表問題
  1.從2006年1月1日（申報期）起，查帳征收的小規(guī)模納稅人以及定期定額納稅人啟用CTAIS中的申報表表式，但不使用增值稅小規(guī)模附表錄入（專用（普通）發(fā)票領(lǐng)用存信息）表。
  2.從2006年1月1日（申報期）起，定額加發(fā)票征收方式的納稅人啟用新“定期定額加發(fā)票征收方式納稅人增值稅申報表”。
  （五）消費稅納稅申報表問題
  從2006年1月1日（申報期）起，消費稅納稅人啟用CTAIS中的申報表表式，但不使用消費稅附表錄入（專用（普通）發(fā)票領(lǐng)用存信息）表。
  五、關(guān)于所得稅管理事項
  （一）核定征收企業(yè)年度匯算清繳問題
  由于CTAIS系統(tǒng)無核定征收企業(yè)年度所得稅匯算清繳功能模塊，因此，核定征收企業(yè)年度匯算清繳后如發(fā)生數(shù)據(jù)變化的，應(yīng)以納稅人年報的再次申報確定為年度匯算清繳申報。
  （二）所得稅稅源匯總表編報問題
  對“企業(yè)所得稅稅源匯總表”匯總繳納的就地預(yù)繳和就地監(jiān)管企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計重復(fù)問題，應(yīng)通過剔除系統(tǒng)內(nèi)最高一級分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)--匯算清繳合并報表數(shù)據(jù)，進行手工調(diào)整解決。
  （三）查帳征收企業(yè)所得稅季度申報表問題
  從2005年第四季度起啟用CTAIS系統(tǒng)81欄式的“企業(yè)所得稅季度申報表”、報表、年報及匯算清繳報表；企業(yè)所得稅申報表第76欄--“期初多繳所得稅額”停用，如年度發(fā)生多繳稅額不在報表中反映，原則上作退稅處理，如確實需要抵繳的，應(yīng)采用“手工抵繳”的辦法。
  現(xiàn)行“企業(yè)所得稅季度申報報表”及年報和匯算清繳報表停用。
  （四）清算所得稅申報表問題
  從2006年1月1日起，啟用CTAIS系統(tǒng)中的清算所得稅（內(nèi)資）申報表：
  （五）匯總申報繳納問題
  匯總申報繳納分為匯總申報和匯總繳納：
  1.對被匯總申報的納稅人各地不需實施就地監(jiān)管；
  2.對被匯總繳納的納稅人應(yīng)就地正常申報，各地應(yīng)對其實施就地監(jiān)管；如需預(yù)繳的，則應(yīng)按規(guī)定的預(yù)繳比例征收入庫；如不需預(yù)繳的，作非單獨納稅人管理處理。
  （六）財產(chǎn)損失處理問題
  財產(chǎn)損失在申報時統(tǒng)一使用《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括商譽）和其他資產(chǎn)的損失。
  六、關(guān)于會統(tǒng)管理事項
  （一）稅收票證管理的有關(guān)問題
  1.在CTAIS系統(tǒng)尚未開發(fā)稅收票證管理模塊期間，稅收票證統(tǒng)一采用手工賬冊報表管理。具體要求：（1）票證領(lǐng)發(fā)人員必須設(shè)立《稅收票證分類出納賬》和《票款結(jié)報手冊》，并詳細記載票證的領(lǐng)取、發(fā)放、本級結(jié)存、填用、作廢、損失核銷、停用上繳、所屬結(jié)存及所屬明細等；（2）票證發(fā)放人員和票證使用人員，均必須建立《票款結(jié)報手冊》，并按規(guī)定要求和規(guī)定期限及時進行結(jié)報。
  2.票證字軌由各稅收會計核算單位票證管理員，按照市局標準進行統(tǒng)一設(shè)置，定額發(fā)票工本費收據(jù)字軌暫不在CTAIS中進行設(shè)置。
  （二）市場監(jiān)開發(fā)票票據(jù)使用問題
  1.農(nóng)貿(mào)市場監(jiān)開電腦版普通發(fā)票，使用陸角定額工本費收據(jù)；監(jiān)開手工版普通發(fā)票，使用叁角定額工本費收據(jù)。
  2.專業(yè)市場監(jiān)開電腦版普通發(fā)票，使用叁角定額工本費收據(jù)，特殊情況下（如停電）需監(jiān)開手工版普通發(fā)票的，使用貳角定額工本費收據(jù)。
  3.每監(jiān)開一份發(fā)票，使用一份定額發(fā)票工本費收據(jù)。
  （三）現(xiàn)金解繳稅款問題
  1.收取現(xiàn)金稅款必須開具完稅證，稅款應(yīng)定期存人稅務(wù)機關(guān)的現(xiàn)金繳款戶；
  2.在開具匯總繳款書時，對正常稅款與查補稅款必須分別進行匯總。
  （四）工本費票據(jù)使用問題
  1.從2006年1月1日起，收取稅務(wù)登記證工本費和發(fā)票工本費時，必須使用專用財政票據(jù)：《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費專用繳款書》、《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》、《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費收入退還書》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費（電子）轉(zhuǎn)帳專用收據(jù)》。
  2.工本費收取現(xiàn)金時，只能開具《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》。
  （五）國有控股企業(yè)的有關(guān)問題
  1.“國有控股” （含控資企業(yè)）是指在企業(yè)的全部資本中，國家股本或資本占較高比例，并且由國家實際控制的企業(yè)。具體分為三類：一類是國有絕對控股或控資企業(yè)，其國家股本或資本所占比例大于50%；一類是國有相對控股或控資企業(yè)，其國家股本或資本所占比例相對大于其他經(jīng)濟成分所占的比例；第三類是根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由國家擁有實際控制權(quán)的企業(yè)。
  2.納稅人在辦理稅務(wù)登記時，一并填報《國有控股企業(yè)情況調(diào)查表》；對符合國有控股條件的企業(yè)，由稅務(wù)登記窗口進行維護。
  （六）欠稅核銷問題
  從2006年1月1日起，欠稅核銷和呆帳稅金核銷文書實行機外流轉(zhuǎn)審批，各縣（市）區(qū)局計統(tǒng)部門將紙質(zhì)文書上報市局（計統(tǒng)處）。
  七、關(guān)于稅務(wù)稽查事項
  （一）稽查報表問題
  在CTAIS系統(tǒng)未實現(xiàn)自動編報稽查報表功能期間，由市局考慮外掛軟件實現(xiàn)稽查信息統(tǒng)計及報表編報。
  （二）滯納金計算問題
  從2006年1月1日起，查補稅款滯納金的計算按CTAIS系統(tǒng)規(guī)范操作。
  （三）決定性文書出具問題
  CTAIS中稽查環(huán)節(jié)不出具決定性文書，原在稽查環(huán)節(jié)出具的稽查結(jié)論，統(tǒng)一由審理環(huán)節(jié)出具。