寧波市國家稅務(wù)局 甬國稅函[2004]428號 寧波市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知

寧波市國家稅務(wù)局
寧波市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知
甬國稅函[2004]428號

  寧波市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知
  甬國稅函[2004]428號
  全文有效
  各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際提出以下補充意見，請一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
  一、輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）僅指新認(rèn)定的新辦小型商貿(mào)、商業(yè)零售企業(yè)一般納稅人；對新認(rèn)定的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人可實行暫認(rèn)定一般納稅人管理，對目前已認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人的大中型商貿(mào)企業(yè)，也可轉(zhuǎn)為暫認(rèn)定一般納稅人管理；對新認(rèn)定的新辦具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的只從事出口貿(mào)易的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，按照輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)行管理。
  二、對新辦的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小型商貿(mào)企業(yè)，僅批準(zhǔn)其一般納稅人資格，并在辦理一般納稅人資格認(rèn)定時，應(yīng)在增值稅一般納稅人申請審批表內(nèi)注明“該企業(yè)暫不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票”。對企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)經(jīng)營業(yè)務(wù)要求使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供固定的經(jīng)營場所、經(jīng)營管理人員、貨物購銷合同等有關(guān)資料和證明，對發(fā)生進(jìn)口業(yè)務(wù)的，還需提供進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅的海關(guān)完稅憑證。主管稅務(wù)機關(guān)對其提供的有關(guān)證明、資料進(jìn)行審核，必須進(jìn)行實地查驗，對符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題補充通知》（以下簡稱《補充通知》）第一條條件的，可按規(guī)定審批領(lǐng)購專用發(fā)票。
  三、增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達(dá)到180萬元后，認(rèn)定為一般納稅人的，可按照暫認(rèn)定一般納稅人進(jìn)行管理。
  四、新認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人，月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的數(shù)量原則上不得超過25份，最高開票限額不得超過一萬元，且首次核定領(lǐng)購數(shù)量不得超過25份，最高開票限額不得超過一萬元。如果最高開票限額、數(shù)量確實不能滿足企業(yè)實際經(jīng)營需要的，由企業(yè)申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核、縣級局批準(zhǔn)，對單張專用發(fā)票開具金額在一百萬元以上的報寧波市局審批后，可調(diào)整其最高開票限額和領(lǐng)購專用發(fā)票的數(shù)量。
  五、對新辦商貿(mào)企業(yè)申請辦理一般納稅人資格的，主管稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（以下簡稱《緊急通知》）和《補充通知》的要求，認(rèn)真做好案頭審核、法定代表人約談和實地查驗工作。通過與法人代表約談、實地查驗，主要了解該企業(yè)的經(jīng)營模式、經(jīng)營品種、貨物存放地點、進(jìn)貨渠道、經(jīng)營方式、貨款支付方式、貨物銷售方向、營業(yè)場所等，并將約談、實地查驗情況記錄《約談底稿》（見附件二）、實地查驗登記表，由參與約談或?qū)嵉夭轵炗嘘P(guān)人員簽名，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后存入戶管檔案。
  六、各地要切實加強對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定和輔導(dǎo)期管理工作，對新辦企業(yè)申請一般納稅人認(rèn)定的，在做好資料審核，實地查驗和法定代表人約談等審查工作的同時，還必須抓好輔導(dǎo)期一般納稅人的跟蹤管理。
  （一）對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，各地必須嚴(yán)格按照《緊急通知》和《補充通知》要求，對不符合條件的新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。對認(rèn)定為增值稅一般納稅人進(jìn)入輔導(dǎo)期管理的企業(yè)，在首次領(lǐng)購專用發(fā)票起30天內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的經(jīng)營和專用發(fā)票使用情況應(yīng)派雙人進(jìn)行實地檢查，并將檢查情況及時登記在“新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人經(jīng)營情況、專用發(fā)票領(lǐng)購使用情況調(diào)查登記表”內(nèi)（見附件三），經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，將此表存入戶管檔案保存。對企業(yè)經(jīng)營異常、無進(jìn)項抵扣憑證，未按規(guī)定保管、開具專用發(fā)票等情況的，停止其領(lǐng)購使用專用發(fā)票，并收繳庫存的空白專用發(fā)票。
  （二）對已認(rèn)定為一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)必須在第二次發(fā)售專用發(fā)票前派雙人對其經(jīng)營情況、發(fā)票使用情況進(jìn)行實地查驗，并將查驗情況及時登記在“新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人經(jīng)營情況、專用發(fā)票領(lǐng)購使用情況調(diào)查登記表”內(nèi)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，將此表存入戶管檔案保存。
  （三）輔導(dǎo)期內(nèi)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人對專用發(fā)票的最高限額、領(lǐng)購數(shù)量確實不能滿足企業(yè)實際經(jīng)營需要的，企業(yè)申請增加領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量或調(diào)整最高開具限額的，主管稅務(wù)機關(guān)必須在增加數(shù)量或調(diào)整最高限額前派雙人對其經(jīng)營情況、發(fā)票使用情況進(jìn)行實地查驗，并將查驗情況及時登記在“新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人經(jīng)營情況、專用發(fā)票領(lǐng)購使用情況調(diào)查登記表”內(nèi)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，將此表存入戶管檔案保存。
  附件：
  1.約談輔導(dǎo)工作底稿（略）
  2.新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人經(jīng)營情況、專用發(fā)票領(lǐng)購使用情況調(diào)查登記表（略）