山東省國家稅務(wù)局; 山東省地方稅務(wù)局 山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局公告2014年第14號 山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》和《山東省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告

山東省國家稅務(wù)局; 山東省地方稅務(wù)局
山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》和《山東省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告
山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局公告2014年第14號

  山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》和《山東省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告
  山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局公告2014年第14號
  全文有效
  2014年11月3日
  為規(guī)范全省稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰行為，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政的質(zhì)量和水平，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅擔(dān)保試行辦法》、《山東省規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合全省稅收執(zhí)法實(shí)際，現(xiàn)將山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局聯(lián)合制定的《山東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》和《山東省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行。
  特此公告。
  附：山東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）
  第一條 為了規(guī)范全省稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政處罰行為，依法保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對人”）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《納稅擔(dān)保試行辦法》、《山東省規(guī)范行政處罰裁量權(quán)辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合全省稅收執(zhí)法實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于山東省國、地稅系統(tǒng)各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和稽查局（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）。
  第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅務(wù)行政處罰權(quán)時，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度的范圍內(nèi)，享有的是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種裁量幅度行政處罰的自主決定權(quán)和處置權(quán)。
  第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進(jìn)行。
  法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務(wù)行政處罰種類可以單處或可以并處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇適用；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。
  第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)符合法律目的，所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)。
  第六條行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開原則。
  作出行政處罰決定應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，全面考慮相關(guān)因素，與違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等相當(dāng)。對事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等因素相同或者相似的違法行為，所適用的處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。
  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，除涉及國家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法公開執(zhí)法依據(jù)、處理結(jié)果等。
  第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對人自覺遵守稅法，實(shí)現(xiàn)法律效果與社會效果的統(tǒng)一。
  第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循法定程序，依法保障稅務(wù)行政相對人的申請回避權(quán)、陳述申辯權(quán)、知情權(quán)和救濟(jì)權(quán)等法定權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法回避。
  第九條 非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得撤銷、變更已經(jīng)生效的稅務(wù)行政處罰決定。因國家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤銷或者變更的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行。
  第十條 對稅務(wù)行政相對人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
  第十一條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)履行法定的告知義務(wù)，將作出裁量決定的事實(shí)、理由、依據(jù)告知稅務(wù)行政相對人。
  第十二條 稅務(wù)行政相對人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取稅務(wù)行政相對人的意見，對其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；稅務(wù)行政相對人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因稅務(wù)行政相對人的申辯而加重處罰。
  第十三條 稅務(wù)行政相對人具有法定的從重、從輕、減輕或者不予處罰情節(jié)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重、從輕、減輕或者不予處罰。
  第十四條 稅務(wù)行政相對人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：
  （一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；
  （二）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
  （三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的其他情形。
  第十五條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：
  （一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；
  （二）受他人脅迫有稅收違法行為的；
  （三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
  （四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕行政處罰的其他情形。
  第十六條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
  （一）違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果或不良社會影響的；
  （二）多次實(shí)施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為的；
  （三）阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員依法查處違法行為的；
  （四）偽造、變造、隱匿或銷毀稅收違法證據(jù)的；
  （五）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；
  （六）對舉報人、證人打擊報復(fù)的；
  （七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從重處罰的其他情形。
  第十七條 對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出重大行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)報上級部門備案。
  第十八條 符合重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的行政處罰案件，按照重大稅務(wù)案件審理的相關(guān)規(guī)定辦理。
  第十九條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下，對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的，適用簡易程序。
  除上述情形以外，按照一般程序作出稅務(wù)行政處罰。
  第二十條 對公民擬處以2000元以上罰款決定，對法人或其他組織擬處以1萬元以上罰款決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面告知稅務(wù)行政相對人有要求舉行聽證的權(quán)利。
  稅務(wù)行政相對人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
  第二十一條 山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》），與本辦法一并執(zhí)行。
  第二十二條《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會危害程度，將違法程度分為“輕微”、“一般”、“較重”和“嚴(yán)重”4個檔次，并明確相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)。
  “輕微”、“一般”、“較重”和“嚴(yán)重”應(yīng)根據(jù)違法行為的危害后果及本辦法第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定的情形綜合確定。
  第二十三條《裁量基準(zhǔn)》所稱“以下”、“以上”均含本數(shù)。特別注明的除外。
  《裁量基準(zhǔn)》中所稱“逾期”，是指稅務(wù)行政相對人超過稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)涉稅事宜的期限。
  第二十四條 本辦法及《裁量基準(zhǔn)》未規(guī)定或者與上位法相抵觸的，以相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)；所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。
  第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出稅務(wù)行政處罰決定時，應(yīng)當(dāng)引用相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章作為處罰依據(jù)，本辦法及《裁量基準(zhǔn)》不作為引用依據(jù)。
  第二十六條 縣（市、區(qū)）級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過執(zhí)法督察、案卷評查、行政復(fù)議、備案審查、信訪投訴等方式對本級和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正。
  第二十七條 山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合稅收執(zhí)法實(shí)際，對《裁量基準(zhǔn)》適時進(jìn)行評估和修訂。
  第二十八條 本辦法及《裁量基準(zhǔn)》由山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局共同解釋。
  第二十九條 本辦法及《裁量基準(zhǔn)》自2015年1月1日起施行。