山東省青島市國家稅務(wù)局、山東省青島市財政局 青島市國家稅務(wù)局、青島市財政局公告2015年第5號 青島市國家稅務(wù)局、青島市財政局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題的公告

山東省青島市國家稅務(wù)局、山東省青島市財政局
青島市國家稅務(wù)局、青島市財政局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題的公告
青島市國家稅務(wù)局、青島市財政局公告2015年第5號

  青島市國家稅務(wù)局、青島市財政局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題的公告
  青島市國家稅務(wù)局、青島市財政局公告2015年第5號
  全文有效
  2015-12-15
  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將青島市擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點事項公告如下：
  一、自2016年2月1日起，以購進小麥為原料生產(chǎn)銷售面粉、以購進牛鼻骨、豬鼻骨為原料生產(chǎn)銷售軟骨素的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定計算抵扣。全市統(tǒng)一扣除標(biāo)準附后（附件1）。
  二、青島市試點納稅人原則上采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
  三、試點納稅人自實施核定扣除之日起，應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可向主管國稅機關(guān)報送情況說明，于2016年7月31日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
  四、試點納稅人扣除標(biāo)準核定程序如下：
  （一）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2016年為2月15日前），新辦理稅務(wù)登記的試點納稅人應(yīng)在投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣除核定申請，并提供以下資料：
  1.書面申請報告；
  2.《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額申請審核表》（附件2）。
  （二）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標(biāo)準的核定采取備案制。在納稅申報時需附報《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
  五、試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管國稅機關(guān)報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅申報資料外，還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。
  本公告自2016年2月1日起施行。
  特此公告。
  附件：1.全市統(tǒng)一的部分產(chǎn)品扣除標(biāo)準
  2.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額申請審核表
  青島市國家稅務(wù)局 青島市財政局
  2015年12月15日
  《青島市國家稅務(wù)局 青島市財政局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點有關(guān)問題的公告》解讀
  一、制定背景
  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）文件要求，自2013年9月1日起，結(jié)合本市特點，選擇部分行業(yè)開展擴大農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點工作。
  二、試點行業(yè)的選擇
  為有效解決我市農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)在稅收管理中存在的突出問題，進一步化解稅收管理風(fēng)險，在充分調(diào)研及廣泛征求各區(qū)市局、納稅人意見的基礎(chǔ)上，我們決定進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍。本著農(nóng)產(chǎn)品抵扣規(guī)模較大、原材料與產(chǎn)成品比較單一、行業(yè)戶數(shù)不宜過多的原則，最終選擇“面粉加工”、“軟骨素生產(chǎn)”兩個行業(yè)進行試點。
  三、扣除標(biāo)準及扣除方法的確定
  為使核定扣除標(biāo)準制定的公平、合理、更符合企業(yè)的實際情況，我們將所有試點企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，通過加權(quán)平均的方式計算扣除標(biāo)準。報經(jīng)國家稅務(wù)總局備案，會同青島市財政局共同下發(fā)全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，本著標(biāo)準明確、易于操作、便于統(tǒng)一的原則，我市農(nóng)產(chǎn)品核定扣除原則上采用投入產(chǎn)出法。
  四、期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定
  考慮到試點行業(yè)庫存的實際情況，對增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的試點納稅人，給予6個月的緩沖期。試點納稅人可向報主管國稅機關(guān)報送情況說明，于2016年7月31日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
  五、核定程序及納稅申報的要求
  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）關(guān)于核定程序及報送資料的規(guī)定，明確了試點納稅人扣除標(biāo)準核定程序及納稅申報資料報送要求。