山東省青島市國家稅務(wù)局、山東省青島市財(cái)政局 青島市國家稅務(wù)局、青島市財(cái)政局公告2015年第5號(hào) 青島市國家稅務(wù)局、青島市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告

山東省青島市國家稅務(wù)局、山東省青島市財(cái)政局
青島市國家稅務(wù)局、青島市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告
青島市國家稅務(wù)局、青島市財(cái)政局公告2015年第5號(hào)

  青島市國家稅務(wù)局、青島市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告
  青島市國家稅務(wù)局、青島市財(cái)政局公告2015年第5號(hào)
  全文有效
  2015-12-15
  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將青島市擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)事項(xiàng)公告如下：
  一、自2016年2月1日起，以購進(jìn)小麥為原料生產(chǎn)銷售面粉、以購進(jìn)牛鼻骨、豬鼻骨為原料生產(chǎn)銷售軟骨素的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的規(guī)定計(jì)算抵扣。全市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)附后（附件1）。
  二、青島市試點(diǎn)納稅人原則上采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
  三、試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送情況說明，于2016年7月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
  四、試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序如下：
  （一）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前（2016年為2月15日前），新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣除核定申請(qǐng)，并提供以下資料：
  1.書面申請(qǐng)報(bào)告；
  2.《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)審核表》（附件2）。
  （二）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制。在納稅申報(bào)時(shí)需附報(bào)《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  五、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
  本公告自2016年2月1日起施行。
  特此公告。
  附件：1.全市統(tǒng)一的部分產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)
  2.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)審核表
  青島市國家稅務(wù)局 青島市財(cái)政局
  2015年12月15日
  《青島市國家稅務(wù)局 青島市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》解讀
  一、制定背景
  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）文件要求，自2013年9月1日起，結(jié)合本市特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作。
  二、試點(diǎn)行業(yè)的選擇
  為有效解決我市農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)在稅收管理中存在的突出問題，進(jìn)一步化解稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，在充分調(diào)研及廣泛征求各區(qū)市局、納稅人意見的基礎(chǔ)上，我們決定進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍。本著農(nóng)產(chǎn)品抵扣規(guī)模較大、原材料與產(chǎn)成品比較單一、行業(yè)戶數(shù)不宜過多的原則，最終選擇“面粉加工”、“軟骨素生產(chǎn)”兩個(gè)行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)。
  三、扣除標(biāo)準(zhǔn)及扣除方法的確定
  為使核定扣除標(biāo)準(zhǔn)制定的公平、合理、更符合企業(yè)的實(shí)際情況，我們將所有試點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，通過加權(quán)平均的方式計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局備案，會(huì)同青島市財(cái)政局共同下發(fā)全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定，本著標(biāo)準(zhǔn)明確、易于操作、便于統(tǒng)一的原則，我市農(nóng)產(chǎn)品核定扣除原則上采用投入產(chǎn)出法。
  四、期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定
  考慮到試點(diǎn)行業(yè)庫存的實(shí)際情況，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的試點(diǎn)納稅人，給予6個(gè)月的緩沖期。試點(diǎn)納稅人可向報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送情況說明，于2016年7月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
  五、核定程序及納稅申報(bào)的要求
  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）關(guān)于核定程序及報(bào)送資料的規(guī)定，明確了試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序及納稅申報(bào)資料報(bào)送要求。