青島市國家稅務局 青國稅稅政[1999]40號 青島市國家稅務局關于印發(fā)《青島市國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人零、負稅額申報管理意見》的通知

青島市國家稅務局
青島市國家稅務局關于印發(fā)《青島市國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人零、負稅額申報管理意見》的通知
青國稅稅政[1999]40號

  青島市國家稅務局關于印發(fā)《青島市國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人零、負稅額申報管理意見》的通知

青國稅稅政[1999]40號

全文有效

1999年2月14日
各市國家稅務局、市內各國家稅務局：
為加強增值稅的管理，解決增值稅一般納稅人異常申報問題，建立良好的稅收環(huán)境，加強征管，堵塞漏洞，保證國家稅收收入，根據(jù)山東省國家稅務局《關于全面加強增值稅一般納稅人異常申報管理的意見》(魯國稅發(fā)[1998]67號)文件的精神，結合我市增值稅一般納稅人異常申報的實際情況，制定了《青島市國家稅務局關于全面加強增值稅一般納稅人異常申報管理意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各基層單位認真貫徹執(zhí)行，加強組織領導，加大工作力度，科學運用計算機征管軟件零負申報查詢功能(市局信息中心已下發(fā)各單位)，組織安排好此項工作。
各基層單位要充分認識加強增值稅一般納稅人異常申報管理工作的重要意義，把解決異常申報問題提高到改善國稅部門執(zhí)法環(huán)境，深化征管改革，保證收入任務完成的高度來抓，要切實貫徹“法制、公平、文明、效率”新時期治稅思想和國務院提出的“加強征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗”十六字方針。要及時總結工作經驗，抓點帶面，研究新情況，并將執(zhí)行過程中遇到的問題及時向市局反映，以便及時解決。
附件：《青島市國家稅務局關于全面加強增值稅一般納稅人零、負稅額申報管理意見》
為確保新稅制的貫徹執(zhí)行，建立良好的稅收環(huán)境，增強稅收剛性，加強征管，堵塞漏洞，嚴厲打擊偷稅行為，確保稅收收入應收盡收，根據(jù)我市增值稅一般納稅人異常申報的實際情況，提出以下工作意見，請遵照執(zhí)行：
一、嚴把增值稅一般納稅人資格認定關，防止零、負稅額申報的發(fā)生
中、小型工商業(yè)增值稅一般納稅人零、負稅額申報率較高，并易發(fā)生違反稅法的行為，因此，嚴把一般納稅人資格認定關，是解決增值稅一般納稅人零、負稅額申報的前提和基礎。各基層局要嚴格執(zhí)行財政部、國家稅務總局《關于貫徹國務院有關完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》(財稅字[1998]113號)規(guī)定，嚴格增值稅一般納稅人資格認定標準，凡達不到規(guī)定要求的，不得認定為一般納稅人，同時結合1999年稅務登記換證工作，對現(xiàn)有增值稅一般納稅人再進行一次全面、徹底的清理劃轉，對不符合標準的一般納稅人一律取消資格。
1、商業(yè)企業(yè)一般納稅人，凡年應稅銷售額達不到180萬元，或前2－3年平均年應稅銷售額達不到180萬元的，一律取消一般納稅人資格，劃轉為小規(guī)模納稅人。
2、對工業(yè)企業(yè)一般納稅人，年應稅銷售額30萬元以下的，一律取消一般納稅人資格；30－100萬元，凡發(fā)生國家稅務總局《增值稅一般納稅人年審辦法》第六條所列行為的，取消一般納稅人資格。
3、工業(yè)企業(yè)年應納稅銷售額在100萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應納稅銷售額在180萬元以上連續(xù)零、負稅額申報的一般納稅人，應及時采取措施，將其納稅行為置于稅務部門的嚴格監(jiān)控之下。
4、對新開業(yè)申請認定增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，一般不認定為一般納稅人，對具備一定的經營規(guī)模，財務核算健全規(guī)范，有固定經營場所，需認定一般納稅人的，報市局審批。
5、取消一般納稅人資格的企業(yè)，兩年內不得重新認定為一般納稅人。
二、正確區(qū)分正常和異常零、負稅額申報企業(yè)，作好零、負稅額申報企業(yè)“戶籍”認定，管理工作
(一)零、負稅額申報的概念
1. 零申報
(1)銷項稅額和進項稅額同時為零，既沒有生產經營業(yè)務的納稅申報；
(2)銷項稅額減進項稅額為零的納稅申報；
2.負申報
進項稅額大于銷項稅額的納稅申報
(二)增值稅一般納稅人由于以下原因形成的零、負稅額申報為正常零、負稅額申報。
1、新開業(yè)的一般納稅人
對該類企業(yè)應要求其提供營業(yè)執(zhí)照，確認其開業(yè)時間，同時要求其預計生產經營轉入正常及稅款實現(xiàn)的時間。
2、經營性、政策性虧損企業(yè)
對上述企業(yè)應要求其提供有關證明資料予以確認。
3、季節(jié)性集中采購原材料的企業(yè)
對該類企業(yè)應要求其寫明情況，必要時可要求其提供有關部門的證明。
4、經營出口貨物實行“免、抵、退”的生產企業(yè)對該類企業(yè)應要求其提供市局的批準文件。
5、由于其他客觀原因形成的零、負稅額申報企業(yè)。
(三)增值稅一般納稅人除(二)項造成的零、負稅額申報外為異常零、負稅額申報。如納稅人利用遲報、瞞報、隱匿銷售收入，擅自擴大抵扣范圍，虛開發(fā)票等行為，造成的零、負稅額申報。
(四)對正常零、負稅額申報和異常零、負稅額申報企業(yè)， 各基層局應在征管檔案中和稅收業(yè)務征管軟件中分別做出標記，對異常零、負稅額申報企業(yè)作為重點監(jiān)控對象進行專項管理。
三、明確零、負稅額申報管理工作職責，規(guī)范工作程序
零負稅額申報管理工作由征收監(jiān)控、稅政管理、和稅務稽查三部分工作組成，各部分要明確職責，各司其職，各負其責，密切配合，協(xié)調一致，防止工作中的空白和斷檔，建立起規(guī)范、嚴密、科學的零、負稅額申報管理體系，及時發(fā)現(xiàn)和處理零、負稅額申報現(xiàn)象，保證稅款及時、足額入庫。
(一)征收監(jiān)控系列工作職責和工作程序：
1、工作職責：(1)根據(jù)增值稅一般納稅人納稅申報資料、利用計算機選定符合條件的零、負稅額申報對象；(2)對異常申報重點企業(yè)實施監(jiān)控；(3)調整、保管正常零、負稅額申報和異常零負稅額企業(yè)檔案(包括文字和電子檔案)。
2、工作程序：(1)征收崗位人員在征期內接受納稅申報并進行審核，征期結束后，根據(jù)當月的納稅申報情況，通過運行計算機零負申報查詢功能，自動篩選生成零、負稅額申報企業(yè)清單，并分零負申報次數(shù)等條件打印出清單；(2)根據(jù)清單和有關納稅申報資料進行進一步分析，初步區(qū)分正常零、負稅額申報和異常零、負稅額申報，同時填列或打印《未申報納稅人清單》、《正常零負申報納稅人清單》和《異常零負申報納稅人清單》；(3)填寫移交單及時傳遞稅政管理部門；(4)稅源監(jiān)控崗位根據(jù)稅政管理和稅務稽查反饋的信息進行監(jiān)控管理，對確屬正常零、負稅額申報的企業(yè)，填寫正常零、負稅額申報情況說明，裝入戶管檔案；對異常零、負稅額申報企業(yè)逐月進行篩選，把在生產經營期間連續(xù)三個月或在一年間隔發(fā)生三個月以上發(fā)生零負稅額申報的納稅人作為重點監(jiān)控對象，建立專項檔案，由專人進行專門監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的，移交稅務稽查進行重點稽查。(5)根據(jù)稅政管理部門反饋的信息和資料及時調整、保管零、負稅額申報企業(yè)檔案。(6)對未申報的納稅人進行催報催交，催報催交無效的移交稽查部門進行稽查。
(二)稅政管理系列工作職責和工作程序
1、工作職責：(1)為零、負稅額申報管理工作掌握有關稅收政策和法規(guī)，根據(jù)有關資料進一步確定正常零、負稅額申報和異常零、負稅額申報；(2)進行零、負稅額申報情況的綜合分析。(3)報送零、負稅額申報的有關統(tǒng)計報表。
2、工作程序：(1)根據(jù)征收監(jiān)控部門移交的《正常零負稅額申報納稅人清單》、《納稅申報異常納稅人清單》、增值稅納稅申報表及附表和本管理辦法第二部分第(二)項納稅人報送的資料等進行判斷、分析，對征收監(jiān)控部門難以確認的零、負稅額申報企業(yè)進行進一步確認，正確區(qū)分正常和異常零、負稅額申報企業(yè)；(2)確認后，填列或打印《正常零負稅額申報納稅人清單》和《納稅申報異常納稅人清單》，報經分管局長批準后，將清單移送稅務稽查部門，同時將有關資料反饋征收監(jiān)控部門；(3)將有關資料移送征收監(jiān)控部門保管。(4)定期對全局零、負稅額申報情況進行縱向和橫向的對比分析，從而發(fā)現(xiàn)零、負稅額申報密集的行業(yè)、類型，以便有針對性地對這些單位實施重點監(jiān)控?？偨Y好的經驗，達到以點帶面的效果。同時找出稅企雙方在管理制度、財務制度等方面存在的問題和矛盾，從而采取應對措施，及時進行整改，不斷完善管理辦法。(5)次月15日前向市局報送當月本單位有關零、負、未申報情況統(tǒng)計表。
(三)稅務稽查部門工作職責和工作程序
1、工作職責：對異常零負稅額申報企業(yè)實施稅務稽查，保證國家稅款及時、足額入庫。
2、工作程序：(1)對重點監(jiān)控企業(yè)和有重大偷逃稅嫌疑的異常零、 負稅額申報企業(yè)進行重點稽查。(2)將落實后的異常申報真實原因和稽查結果反饋稅政管理部門，據(jù)以修改原有的專項資料和檔案。
四、提高思想認識，加強組織領導，積極穩(wěn)妥地做好零、負稅額申報管理工作
對異常申報管理工作，各基層局要從思想上提到反避稅、嚴執(zhí)法、保改革的高度上來認識，要認真研究，制定工作思路，對每一項工作都應作到“三落實”，即：組織落實、人員落實、措施落實。由于這項工作是一項綜合性極強的工作，涉及面廣，政策性強，因此，各基層局主要領導親自掛帥，成立專項領導小組，協(xié)調各部門的工作，形成征收監(jiān)控、稅政管理、稅務稽查各部門密切配合、協(xié)調運作的良好工作機制。
五、零、負稅額申報管理工作的實施措施
(一)零、負稅額申報企業(yè)的選定：
1、自1999年1月起，征收部門根據(jù)計算機零負申報查詢功能，將零、負稅額申報的企業(yè)和未申報企業(yè)進行篩選后，根據(jù)工作職責和工作程序選定零、負未申報名單。
2、在生產經營期間連續(xù)三個月或在一年內間隔發(fā)生三個月以上發(fā)生零、負稅額申報的增值稅一般納稅人作為重點監(jiān)控對象，進行重點監(jiān)控。重點監(jiān)控對象的選定亦可根據(jù)一月份零、負稅額申報企業(yè)的名單，結合以往年度掌握的納稅人納稅情況進行確定。
3、各基層局稅政管理部門于2月底以前將各自選定的零、負稅額申報企業(yè)和重點監(jiān)控企業(yè)名單報送市局稅政處備案。
(二)報表報送：
1、自1999年起，各基層局稅政管理部門在每季終了后20日內將零負稅額申報企業(yè)和重點監(jiān)控企業(yè)名單報市局稅政處備案。
2、各基層局稅政管理部門于每月15日前向市局稅政處報送《月份增值稅一般納稅人零負未申報情況統(tǒng)計表》和《月份增值稅一般納稅人連續(xù)零負未申報情況統(tǒng)計表》(表樣附后)。
六、加大稅政措施，強化征管手段，嚴密監(jiān)控零、負稅額申報
增值稅一般納稅人零、負稅額申報的原因是多樣的，解決這種現(xiàn)象應建立健全各項規(guī)章制度，加大稅政措施，強化征管手段。
(一)對列入重點監(jiān)控范圍的納稅人，降低分類管理級別，按C類納稅人進行管理，并列為臨時一般納稅人，對其所需專用發(fā)票實行代開制度。
(二)列入重點監(jiān)控范圍的納稅人，要求其按月向稅政管理部門報送分析報告，將其存貨增減變動、各項增值因素(如利潤、利息、租金、工資等)進行如實分析。稅政管理人員要對有關數(shù)據(jù)進行綜合分析，將存貨變動、增值因素與其實現(xiàn)的增值稅進行對比，發(fā)現(xiàn)明顯不符的或有偷稅嫌疑的納稅人，移交稽查部門進行稽查。
(三)充分利用宣傳媒體的作用，將零負稅額的管理工作與社會效應、企業(yè)形象、納稅意識相結合。
七、零、負稅額申報管理工作的實施時間：
零、負稅額申報管理工作于1999年1月1日起正式實施。
附表：1、月份增值稅一般納稅人零負未申報情況統(tǒng)計表（略）
2、月份增值稅一般納稅人連續(xù)零負未申報情況統(tǒng)計表（略）