山東省青島市國家稅務(wù)局 青島市國家稅務(wù)局通告2017年第1號(hào) 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

山東省青島市國家稅務(wù)局
青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
青島市國家稅務(wù)局通告2017年第1號(hào)

  青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告
  青島市國家稅務(wù)局通告2017年第1號(hào)
  全文有效
  2017-2-16
  為做好2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
  一、匯算清繳范圍
  (一)凡繳納企業(yè)所得稅的納稅人(含查賬征收和應(yīng)稅所得率核定征收納稅人)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
  實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進(jìn)行匯算清繳。
  (二)匯總納稅企業(yè)
  1.跨省、自治區(qū)、直轄市匯總納稅企業(yè)的總分支機(jī)構(gòu)均進(jìn)行匯算清繳。
  2.省內(nèi)跨市、青島轄區(qū)內(nèi)跨區(qū)(市)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。
  二、匯算清繳時(shí)間
  納稅人應(yīng)在2017年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
  三、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料
  (一)實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送的資料：
  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》。
  2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
  納稅人應(yīng)依《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)問題的通告》(青島市國稅局2015年1號(hào))的規(guī)定，根據(jù)稅務(wù)登記中選擇的“適用會(huì)計(jì)制度”，選擇對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送。
  3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。
  4.備案事項(xiàng)及其他涉稅事項(xiàng)資料：
  (1)納稅人享受所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(總局公告2015年第76號(hào)，以下簡稱《76號(hào)公告》)和《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理相關(guān)問題的公告》(青島市國家稅務(wù)局公告2016年第10號(hào))的要求進(jìn)行備案，報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)備案表》(以下簡稱《備案表》)，并提交《76號(hào)公告》附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄(2015年版)》(以下簡稱《管理目錄》)中的“備案資料”規(guī)定的相關(guān)資料。
  (2)納稅人涉及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的，除按照《76號(hào)公告》的規(guī)定進(jìn)行備案外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(總局公告2015年第97號(hào))的要求進(jìn)行資料報(bào)送。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  (3)納稅人涉及軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2016]第49號(hào))的要求報(bào)送相關(guān)備案資料。
  (4)納稅人涉及股權(quán)激勵(lì)或技術(shù)入股所得稅遞延納稅的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(總局公告2016年第62號(hào))要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料。
  (5)納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，企業(yè)重組采取特殊性稅務(wù)處理的應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(總局公告2015年第48號(hào))要求報(bào)送資料。
  (6)納稅人涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(總局公告2012年第40號(hào))要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。
  (7)納稅人進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(總局公告2011年第25號(hào)，以下簡稱《25號(hào)公告》)的要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證據(jù)材料。
  (8)根據(jù)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告》(總局公告2014年第35號(hào))及《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題的公告》(青島市國家稅務(wù)局公告2016年第3號(hào))的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、房地產(chǎn)預(yù)售許可、開發(fā)計(jì)劃等填報(bào)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象專項(xiàng)報(bào)告表》(青島市國家稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)——附件一)，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  (9)納稅人申報(bào)抵免境外所得稅收，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(總局公告2010年第1號(hào))的要求提交相關(guān)書面資料。
  5.涉及所得稅鑒證資料報(bào)送，應(yīng)按照總局相關(guān)涉稅鑒證資料的要求報(bào)送涉稅鑒證資料。
  6.匯總納稅企業(yè)資料報(bào)送：
  (1)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送：
  除應(yīng)報(bào)送本通告第三條第一款第一至五項(xiàng)相關(guān)資料外，同時(shí)還應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
  (2)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送：
  《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》，同時(shí)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
  (3)總分機(jī)構(gòu)均在青島市轄區(qū)內(nèi)的匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告〔2013〕第4號(hào))的規(guī)定，應(yīng)先通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理所屬分支機(jī)構(gòu)的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(主表A100000 表1至13行次)的電子申報(bào)。
  (4)“三證合一”后，總分機(jī)構(gòu)已變更為新的社會(huì)統(tǒng)一信用代碼，總分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理》第十六條規(guī)定，及時(shí)將原稅務(wù)登記中申報(bào)的總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記號(hào)變更為新的社會(huì)統(tǒng)一信用代碼，如不及時(shí)進(jìn)行變更，將會(huì)影響企業(yè)所得稅年度申報(bào)。
  (5)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
  (6)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報(bào)
  跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)將各分支機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)進(jìn)行匯總，按《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告〔2013〕第4號(hào))的規(guī)定，繼續(xù)填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》，通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報(bào)。
  跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)隨同企業(yè)所得稅年報(bào)，在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報(bào)；省內(nèi)跨市經(jīng)營企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)。申報(bào)表樣均使用企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2014年版)中A105090 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105091《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時(shí)按照《25號(hào)公告》的要求，報(bào)送相關(guān)證據(jù)材料。
  7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
  (二)實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送的資料：
  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》。
  2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
  (三)資料報(bào)送說明：
  納稅人已在網(wǎng)上進(jìn)行年度納稅申報(bào)并上傳年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)年度納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，留存企業(yè)備查；按照《管理目錄》規(guī)定僅需報(bào)送《備案表》的優(yōu)惠事項(xiàng)，已通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)報(bào)送備案信息的可不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)《備案表》；其他涉稅資料，按照各涉稅事項(xiàng)資料的填報(bào)要求，填寫并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
  四、納稅申報(bào)方式和資料下載
  (一)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)，實(shí)行電子申報(bào)方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳期限內(nèi)，通過網(wǎng)頁申報(bào)或客戶端申報(bào)軟件辦理納稅申報(bào)。
  為方便納稅人使用網(wǎng)頁和客戶端申報(bào)，幫助納稅人提升申報(bào)質(zhì)量，我局對(duì)2014版年度納稅申報(bào)表開發(fā)的EXCEL版的離線申報(bào)模板進(jìn)行了更新，預(yù)計(jì)3月15日后可在青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載，詳情參見青島市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/)通知，該模板實(shí)現(xiàn)了表間表內(nèi)關(guān)系的自動(dòng)計(jì)算功能，并可將其中的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入到網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。
  網(wǎng)頁和客戶端申報(bào)不成功的，納稅人可到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。我市國稅系統(tǒng)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了“自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)”，為上門申報(bào)的納稅人提供“自助式”申報(bào)。
  (二)納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，應(yīng)辦理更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)。納稅人辦理更正申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)時(shí)，均應(yīng)重新填報(bào)年度納稅申報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
  (三)納稅人年度匯繳申報(bào)使用的申報(bào)表——《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》、《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》及資產(chǎn)損失相關(guān)表格，均可從青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)下載。
  五、政策培訓(xùn)和咨詢
  為便于納稅人及時(shí)準(zhǔn)確地理解和把握企業(yè)所得稅匯算清繳的政策規(guī)定和具體要求，本通告及相關(guān)政策鏈接將在青島市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/)進(jìn)行宣傳。
  本著以“納稅人自主學(xué)習(xí)為主，稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)為輔”的原則，青島市國家稅務(wù)局提供以下培訓(xùn)輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)方式，納稅人可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行選擇。
  (一)培訓(xùn)輔導(dǎo)。各區(qū)(市)國稅局將于2017年2月至4月自行組織開展2016年度所得稅匯算清繳的政策培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。市局提供培訓(xùn)內(nèi)容和要求，各區(qū)(市)局負(fù)責(zé)組織專題培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容以年度申報(bào)表為主線，結(jié)合各相關(guān)附表的政策規(guī)定、報(bào)表的填報(bào)要求以及涉稅備案事項(xiàng)的管理規(guī)定，解讀相關(guān)稅收政策的具體執(zhí)行要求；同時(shí)結(jié)合金稅三期上線，做好使用網(wǎng)頁或客戶端申報(bào)納稅人的匯繳申報(bào)輔導(dǎo)，幫助納稅人正確的履行納稅義務(wù)。
  納稅人可根據(jù)各區(qū)(市)局通告的培訓(xùn)時(shí)間和培訓(xùn)地點(diǎn)參加所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)輔導(dǎo)。
  (二)咨詢平臺(tái)。納稅人可通過國稅網(wǎng)站、稅企郵箱、12366納稅服務(wù)熱線、各區(qū)(市)國稅局的納稅服務(wù)廳咨詢臺(tái)、咨詢電話、短信平臺(tái)、手機(jī)稅稅通等多種渠道咨詢稅收政策、解決納稅申報(bào)中存在的疑難問題。
  六、特別提醒
  (一)納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、準(zhǔn)確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。
  (二)由于稅收征收管理系統(tǒng)處于升級(jí)中，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)預(yù)計(jì)將于3月15日正式開放，詳情參見青島市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/)通知。同時(shí)，為避免網(wǎng)絡(luò)擁堵對(duì)正常申報(bào)的影響，請(qǐng)納稅人盡可能在2017年5月中旬完成年度納稅申報(bào)。
  特此通告。