山東省國家稅務局; 山東省地方稅務局 山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅”納稅人辦理國稅有關涉稅業(yè)務事項的通告

山東省國家稅務局; 山東省地方稅務局
山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅”納稅人辦理國稅有關涉稅業(yè)務事項的通告

  山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅”納稅人辦理國稅有關涉稅業(yè)務事項的通告
  全文有效
  2016年3月29日
  按照國務院的統(tǒng)一部署，全面實施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增），自2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。根據(jù)稅收征管法及其實施細則和稅務登記管理辦法等法律、法規(guī)的相關規(guī)定，現(xiàn)就我省營改增納稅人（以下簡稱試點納稅人）辦理國稅有關涉稅業(yè)務事項通告如下：
  一、受理范圍
  從事建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務等行業(yè)，且已在地稅機關辦理稅務登記并繳納營業(yè)稅的全部納稅人。
  二、確認方式
  （一）自本通告發(fā)布之日起，符合上述營改增范圍的試點納稅人，應按照當?shù)囟悇諜C關約定的地點和時間，向主管國稅機關申請辦理營改增相關涉稅事宜。
  （二）2016年4月30日前，地稅機關核定月營業(yè)額3萬元（含3萬元）以下的個體雙定業(yè)戶試點納稅人，可在5月31日前按照主管國稅機關約定的地點和時間，辦理相關涉稅確認事宜。
  （三）5月1日后，新設立的屬于營改增試點范圍的納稅人，應到主管國稅機關辦理增值稅涉稅事宜。
  三、登記辦理
  （一）2016年4月30日前，已在國地稅同時辦理過稅務登記的，只進行營改增業(yè)務的確認；已在地稅辦理稅務登記但未在國稅辦理稅務登記的，需辦理國地稅共管戶登記手續(xù)。
  （二）按照《工商總局 稅務總局關于進一步做好“三證合一”有關工作銜接的補充通知》（工商企注字[2015]228號）規(guī)定，已辦理“一照一碼”登記并且在國地稅機關辦理過稅務登記信息補錄的試點納稅人，只進行營改增業(yè)務的確認；已辦理“一照一碼”登記但未在國地稅機關辦理過稅務登記信息補錄的試點納稅人，在辦理有關涉稅事宜時，需攜帶相關資料到國稅機關辦理稅務登記信息補錄。
  （三）按照國家稅務總局有關規(guī)定，試點納稅人被確認為增值稅小規(guī)模納稅人的，原則上實行按季申報納稅；也可要求按月申報納稅。
  四、簽訂委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議
  未與國稅機關簽訂稅庫銀《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》的納稅人，應在辦理確認事宜時，同時辦理《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》的簽訂手續(xù)。
  五、發(fā)票管理
  登記為一般納稅人以及月收入超過3萬元或季收入超過9萬元的納稅人，按照國家稅務總局要求，需用稅控專用設備開具發(fā)票。請納稅人按照主管國稅機關預約的地點和時間，及時到稅務機關辦理設備發(fā)行、申領發(fā)票等相關事宜。
  按照國務院有關文件規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括金稅盤、稅控盤、報稅盤）支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。
  六、一般納稅人資格登記
  （一）增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。
  （二）除本條第三款外，營改增試點實施前（以下稱試點實施前）年應稅銷售額超過500萬元（含）的試點納稅人，應當向國稅主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。
  試點納稅人試點實施前的年應稅銷售額按以下公式換算：
  年應稅銷售額＝連續(xù)12個月應稅營業(yè)額合計÷（1+3%）
  按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
  （三）已取得一般納稅人資格并兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的試點納稅人，不需重新登記，由國稅主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
  （四）除本款第三款外，年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
  （五）試點實施前，試點納稅人符合本款第二、四款要求的，應按照一般納稅人資格登記有關規(guī)定，辦理一般納稅人資格登記。
  （六）國稅主管稅務機關完成一般納稅人資格登記后，制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
  （七）除本款第二項外，試點納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準，應當辦理而未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
  （八）試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，國稅主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。
  （九）需辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的試點納稅人，可從山東省國家稅務局網(wǎng)站 （www.sd-n-tax.gov.cn）“辦稅服務”-“涉稅下載”-“稅務認定”下載“2.1增值稅一般納稅人資格登記表”（也可到辦稅服務廳領取表格），自行填寫后，簽章確認，到辦稅服務廳辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。為減少辦稅時間，建議試點納稅人自行下載填寫，并簽章確認后，到辦稅服務廳辦理資格登記手續(xù)。
  《增值稅一般納稅人資格登記表》一式兩份，稅企各一份。
  （十）除國家稅務總局另有規(guī)定外，試點納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
  七、過渡政策確認
  原享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點納稅人，過渡政策具體確認工作，另行公告。
  八、其他有關事項
  （一）試點納稅人初步名單，以及新舊《應稅服務范圍注釋》對照表，請登錄山東省國家稅務局 （www.sd-n-tax.gov.cn）、山東省地方稅務局（www.sdds.gov.cn）門戶網(wǎng)站查詢。
  （二）試點納稅人需要了解營改增的政策規(guī)定和涉稅事項等，可主動向稅務機關咨詢，也可撥打12366納稅服務熱線電話，或登錄山東省國家稅務局、山東省地方稅務局門戶網(wǎng)站“營改增試點工作專欄”查詢了解。山東省國家稅務局官方微博微信將即時推送有關政策，敬請關注。
  （三）自2016年4月起，國稅部門將分類分批對納稅人免費開展營改增政策、操作、納稅申報等專題培訓，請試點納稅人積極參加，學習掌握相關稅收政策、征收管理制度及具體業(yè)務操作流程等。
  本次營改增試點工作時間緊、任務重，納稅人戶數(shù)眾多，辦稅服務廳壓力大，工作中如有疏漏或有等候、排隊等問題，敬請廣大納稅人給予理解。納稅人在辦理涉稅事宜時如有問題，請及時聯(lián)系當?shù)囟悇諜C關解決，我們將竭誠為您提供服務，感謝您的支持與配合！
  特此通告。