山東省國(guó)家稅務(wù)局 魯國(guó)稅函[2004]405號(hào) 山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)石油化工股份有限公司山東石油分公司匯總核算增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知

山東省國(guó)家稅務(wù)局
山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)石油化工股份有限公司山東石油分公司匯總核算增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知
魯國(guó)稅函[2004]405號(hào)

  

  山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于中國(guó)石油化工股份有限公司山東石油分公司匯總核算增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知
  魯國(guó)稅函[2004]405號(hào)
  全文有效
  各市國(guó)家稅務(wù)局：
   中國(guó)石油化工股份有限公司山東石油分公司（以下簡(jiǎn)稱中石化山東分公司）按照總公司實(shí)施“二次物流配送”改革，推行扁平化國(guó)際管理模式的要求，于2004年撤銷了市級(jí)分公司獨(dú)立核算職能。為支持國(guó)有企業(yè)深化改革，加強(qiáng)增值稅管理，根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和企業(yè)實(shí)際核算情況，經(jīng)研究決定，自2005年1月1日起，對(duì)中石化山東分公司實(shí)行省公司統(tǒng)一核算增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
   一、稅務(wù)登記
  中石化山東分公司為獨(dú)立核算的增值稅納稅人。市縣級(jí)分公司為中石化山東分公司所屬的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記，并保留增值稅一般納稅人資格。
   二、增值稅的計(jì)算、申報(bào)和繳納
  自2005年1月1日起，實(shí)行由中石化山東分公司集中計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，各級(jí)分公司分別申報(bào)繳納稅款的辦法。具體操作辦法如下：
   （一）進(jìn)項(xiàng)稅額處理
  各市級(jí)分公司（含中石化山東分公司本部，下同）取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法抵扣憑證，由市級(jí)分公司在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、采集后，按月填制《市級(jí)分公司申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件1），經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并加蓋公章后，報(bào)中石化山東分公司，由中石化山東分公司統(tǒng)一計(jì)算抵扣。
   （二）增值稅的計(jì)算與分配
   1、中石化山東分公司統(tǒng)一核算增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，計(jì)算全省增值稅應(yīng)納稅總額。
   2、中石化山東分公司計(jì)算出全省增值稅應(yīng)納稅總額后，根據(jù)各市級(jí)分公司銷售額占全省銷售總額的比例計(jì)算各市級(jí)分公司應(yīng)分配稅款。計(jì)算方法為：
  各市級(jí)分公司當(dāng)月入庫(kù)稅款=山東分公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月全省應(yīng)交增值稅總額×[各市級(jí)分公司當(dāng)月銷售收入÷山東分公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月全省實(shí)現(xiàn)銷售收入總額]
  中石化山東分公司統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅總額如為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。
   （三）納稅申報(bào)
   1、每月6日前，中石化山東分公司應(yīng)匯總填制《增值稅納稅申報(bào)表》（在右上角空白處加蓋“匯總”戳記）和《全省各市級(jí)分公司增值稅稅款分配明細(xì)表》（見(jiàn)附件2，以下簡(jiǎn)稱《分配表》），報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。為適應(yīng)增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理模式的要求，《增值稅納稅申報(bào)表》（匯總表）及附列資料等申報(bào)電子數(shù)據(jù)，要進(jìn)入到《電子申報(bào)及票表稽核系統(tǒng)》中進(jìn)行票表稽核。經(jīng)票表稽核系統(tǒng)審核比對(duì)結(jié)果相符后，中石化山東分公司將《分配表》交各市級(jí)分公司，同時(shí)將稅款劃撥至市級(jí)分公司。
   2、對(duì)于縣級(jí)分公司實(shí)現(xiàn)的增值稅25%部分繳入市級(jí)及市級(jí)以上國(guó)庫(kù)的，由市級(jí)分公司申報(bào)繳納增值稅。每月8日前，各市級(jí)分公司應(yīng)按《分配表》分別填報(bào)各自的《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目，向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)（簡(jiǎn)易申報(bào)），同時(shí)報(bào)送《分配表》，不再進(jìn)行票表稽核。
   3、對(duì)縣級(jí)分公司實(shí)現(xiàn)的增值稅25%部分繳入縣級(jí)國(guó)庫(kù)的，由市級(jí)分公司按各縣級(jí)分公司銷售額占全市銷售額的比例計(jì)算分配稅款，由縣級(jí)分公司在每月10日前申報(bào)繳納。具體操作辦法可由各市自行確定。
   （四）增值稅專用發(fā)票管理
  各市級(jí)分公司使用的增值稅專用發(fā)票，由市級(jí)分公司統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)后，由防偽稅控系統(tǒng)分開(kāi)票機(jī)分別對(duì)外開(kāi)具。防偽稅控的發(fā)行、報(bào)稅工作在市級(jí)分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
   （五）普通發(fā)票管理
  按照屬地管轄原則，普通發(fā)票由各市級(jí)分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)購(gòu)等管理，不得跨市使用。
   三、其他涉稅問(wèn)題的處理
   （一）增值稅期末留抵稅額及存貨處理問(wèn)題。對(duì)市級(jí)分公司截止2004年12月31日的增值稅期末留抵稅額和各種庫(kù)存貨物，由市級(jí)分公司提供有關(guān)資料，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并出具證明后，并入山東分公司帳簿，期末留抵稅款繼續(xù)予以抵扣。
   （二）2004年12月31日前市縣級(jí)分公司欠繳的增值稅，應(yīng)于1月征期內(nèi)補(bǔ)繳入庫(kù)。
   （三）各市級(jí)分公司必須設(shè)置產(chǎn)品實(shí)物二級(jí)明細(xì)帳或三級(jí)明細(xì)帳，對(duì)產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品的收、發(fā)、存等情況進(jìn)行認(rèn)真核算，以便檢查核對(duì)。各級(jí)分公司機(jī)構(gòu)設(shè)置發(fā)生增減變化時(shí)，要由山東分公司及時(shí)將變化情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
   （四）對(duì)中石化山東分公司及所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的舉報(bào)案件等，由各級(jí)分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局立案查處，同時(shí)報(bào)省局稽查局備案。對(duì)石化行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查，由省局稽查局統(tǒng)一組織，上下聯(lián)動(dòng)，共同實(shí)施。
   附件：
   1. 《市級(jí)分公司申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（略）
   2. 《全省各市級(jí)分公司增值稅稅款分配明細(xì)表》（略）
   3. 中石化山東分公司所屬非獨(dú)立核算單位名單（略）