青島市國家稅務(wù)局 青國稅函[2004]266號 青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的通知

青島市國家稅務(wù)局
青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的通知
青國稅函[2004]266號

  青島市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的通知
  青國稅函[2004]266號
  全文有效
  各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局：
  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號，以下簡稱《補(bǔ)充通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下貫徹意見，請一并貫徹執(zhí)行：
  一、各單位要深刻領(lǐng)會總局文件精神，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號，以下簡稱《緊急通知》）的主要精神和基本原則沒有改變，對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定一般情況下仍需要按照《緊急通知》第一條的規(guī)定執(zhí)行，特殊情況可以按照《補(bǔ)充通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要對納稅人做好宣傳解釋工作，并通過多種渠道和形式，開展行之有效的稅法宣傳和輔導(dǎo)，使納稅人及時了解和掌握稅法變化情況。
  二、按照《補(bǔ)充通知》第一條規(guī)定認(rèn)定一般納稅人的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，除按照《青島市增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》（修訂試行稿）》（青國稅發(fā)[2004]121號，以下簡稱《管理辦法》）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)資料外，還應(yīng)報送貨物購銷合同或書面意向、供貨企業(yè)證明，并經(jīng)過嚴(yán)格的案頭審核、約談和實地查驗程序后方可認(rèn)定。
  三、按照《補(bǔ)充通知》第二條規(guī)定認(rèn)定一般納稅人的出口企業(yè)，除按照《管理辦法》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)資料外，還應(yīng)報送貨物購銷合同或書面意向、供貨企業(yè)證明和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，并經(jīng)過嚴(yán)格的案頭審核、約談和實地查驗程序后方可認(rèn)定。
  四、對《補(bǔ)充通知》第二條規(guī)定的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中的出口企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人，稅源管理部門要在《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請表》上注明不得發(fā)售增值稅專用發(fā)票，辦稅服務(wù)廳窗口受理人員根據(jù)稅源管理部門轉(zhuǎn)交的批準(zhǔn)認(rèn)定資料在《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“出口企業(yè)增值稅一般納稅人不得發(fā)售增值稅專用發(fā)票”字樣專章，并注明日期。對認(rèn)定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請專用發(fā)票領(lǐng)購資格。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，對有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達(dá)到180萬元以上的出口企業(yè)，可批準(zhǔn)其領(lǐng)購專用發(fā)票并進(jìn)入納稅輔導(dǎo)期，按照輔導(dǎo)期一般納稅人管理。
  五、對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)按《緊急通知》第一條第（二）項規(guī)定已認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人的一律轉(zhuǎn)為正式一般納稅人管理。
  六、對符合《緊急通知》第一條第（二）項規(guī)定的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，仍然直接認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。
  七、對新辦工業(yè)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定的審批程序，一律實行認(rèn)定前實地查驗。
  八、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用規(guī)定
  （一）對輔導(dǎo)期一般納稅人使用的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額確實不能滿足其實際經(jīng)營需要的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)申請，按照《青島市國家稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定（修訂試用稿）》（青國稅發(fā)[2004]119號）文件規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)辦理審批。在輔導(dǎo)期內(nèi)，其開票限額最高不得超過一百萬元版。
  （二）輔導(dǎo)期一般納稅人需要增購專用發(fā)票的，應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票開具清單》，與《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》一同報送。對納稅人提交的記賬聯(lián)復(fù)印件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)妥善保存，定期歸檔。
  （三）已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，在首次領(lǐng)購專用發(fā)票后需要繼續(xù)增購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)在發(fā)售發(fā)票前對其進(jìn)行實地查驗。查驗時，使用《防偽稅控開票系統(tǒng)限額、限量申請審批表》，在“核實情況”欄填寫貨物實物情況，是否為商貿(mào)零售企業(yè)。對符合增購規(guī)定的，填寫審批意見，轉(zhuǎn)發(fā)票發(fā)售部門。
  九、各局對2003年7月1日以后辦理稅務(wù)登記的且已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)要開展檢查，特別是對連續(xù)3個月零負(fù)申報、大量運用海關(guān)進(jìn)口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點檢查?！堆a(bǔ)充通知》第十四條規(guī)定的有關(guān)情況要形成正式報告，于2004年12月28日前上報流轉(zhuǎn)稅處和信息中心。
  十、本通知下發(fā)，凡以前下發(fā)的與總局文件規(guī)定不一致的有關(guān)規(guī)定，一律按總局文件規(guī)定執(zhí)行。