江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省國家稅務(wù)局公告2010年第1號 江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）》的公告

江蘇省國家稅務(wù)局
江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）》的公告
江蘇省國家稅務(wù)局公告2010年第1號

江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）》的公告
江蘇省國家稅務(wù)局公告2010年第1號
全文有效
2010年7月8日
現(xiàn)將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2010年9月1日起施行。
特此公告。
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范、統(tǒng)一生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊稅收管理，方便基層操作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《出口貨物退（免）稅管理辦法》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》以及其他現(xiàn)行規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所述進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊包括紙質(zhì)手冊、電子手冊和電子賬冊。
第三條 生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)料加工貿(mào)易手(賬)冊的稅收管理。
第二章 進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊登記
第四條 從事進(jìn)料加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得主管海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手（賬）冊的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),持下列資料并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（附件一）及相關(guān)電子數(shù)據(jù)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案、登記手續(xù)：
（一）實(shí)行紙質(zhì)手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：
1、商務(wù)主管部門核發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》；
2、主管海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊；
3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同；
4、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（二）實(shí)行電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：
1、商務(wù)主管部門核發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》；
2、經(jīng)主管海關(guān)蓋章確認(rèn)的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；
3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同；
4、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
（三）實(shí)行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)提供下列資料：
1、商務(wù)主管部門核發(fā)的《聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》（加蓋聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公章）；
2、海關(guān)蓋章確認(rèn)出具的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊備案證明》和加工貿(mào)易電子賬冊打印件；
3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同；
4、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第五條 紙質(zhì)手冊和電子手冊的登記號碼分別為海關(guān)確定的手冊號。
使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)將電子賬冊按海關(guān)確定的核銷時(shí)段劃分為若干個(gè)獨(dú)立的分冊在出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行分別登記。電子賬冊第一個(gè)核銷階段，可視作第一個(gè)分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+001；電子賬冊第二個(gè)核銷階段，可視作第二個(gè)分冊，分冊的登記號碼為電子賬冊號+002；以此類推。
第六條 使用電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》的期限，除第一分冊為取得海關(guān)核發(fā)后的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，其他分冊為上一分冊核銷階段結(jié)束的次月的納稅申報(bào)期內(nèi)。
第七條 紙質(zhì)手冊、電子手冊、電子賬冊的分冊的有效期按照海關(guān)確定的進(jìn)料加工手（賬）冊的有效期填報(bào)。
第八條 實(shí)行紙質(zhì)手冊、電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%；
實(shí)行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)劃分配率按照最近一期已核銷分冊的實(shí)際分配率或已核銷電子手冊的實(shí)際分配率確定。若登記時(shí)無法取得已核銷電子手冊或電子賬冊分冊的實(shí)際分配率，則按原電子手冊的計(jì)劃分配率或按以下方法計(jì)算確定計(jì)劃分配率：計(jì)劃分配率＝上年度出口產(chǎn)品銷售成本中的進(jìn)口料件金額/上年度進(jìn)料加工出口產(chǎn)品銷售收入×100%。
第三章 進(jìn)料加工貿(mào)易的申報(bào)、審核及免稅證明出具
第九條 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月持下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》（附件二）及相關(guān)電子數(shù)據(jù)：
1、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；
2、進(jìn)口發(fā)票；
3、進(jìn)料加工登記手（賬）冊；
4、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第十條 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退(免)稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》（附件三），隨退(免)稅申報(bào)資料向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
主管國稅機(jī)關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的退(免)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核通過的進(jìn)料加工數(shù)據(jù)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（附件四）。
第十一條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在月底前，將當(dāng)月出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等單證資料隨《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》（附件五）反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳椋缮a(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和征（免）稅申報(bào)；同時(shí)，將證明和對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對該企業(yè)的納稅申報(bào)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。
生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填列《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》（附件六），并報(bào)主管征稅部門。
第四章 進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊核銷
第十二條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)（辦結(jié)時(shí)間以海關(guān)結(jié)案通知書上注明的結(jié)案日期為準(zhǔn)）后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持下列資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。
（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》（附件七）；
（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷匯總表》（附件八）及相關(guān)附報(bào)資料；
（三）海關(guān)紙質(zhì)手冊或電子手冊或電子賬冊分冊的結(jié)案通知書；
（四）《海關(guān)保稅料件核銷申請（結(jié)案）表》；
（五）主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。
第十三條 生產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)以下情形，應(yīng)在主管海關(guān)辦結(jié)加工貿(mào)易手（賬）冊核銷手續(xù)后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期90天向主管國稅機(jī)關(guān)提供本辦法第十二條規(guī)定的憑證資料申報(bào)手（賬）冊的核銷。
（一）不可抗力；
（二）加工貿(mào)易手（賬）冊集中到期。
第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)在收到生產(chǎn)企業(yè)申請加工貿(mào)易手（賬）冊核銷時(shí)報(bào)送的資料和數(shù)據(jù)后，及時(shí)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
（一）進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請核銷；
（二）企業(yè)提供資料、數(shù)據(jù)的完整性；
（三）紙質(zhì)資料與電子數(shù)據(jù)的一致性；
（四）單證和表格之間、各表之間的邏輯性審核。
主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為存在疑點(diǎn)的，應(yīng)要求企業(yè)說明情況或者提供舉證材料，必要時(shí)可延伸到企業(yè)進(jìn)行核查，或到主管海關(guān)調(diào)查。
第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)在對企業(yè)申報(bào)的資料和數(shù)據(jù)審核、調(diào)整無誤后，按規(guī)定出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》（附件九）。
第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在核銷當(dāng)月月底前，將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》及相關(guān)單證資料反饋給生產(chǎn)企業(yè)留存?zhèn)洳椋缮a(chǎn)企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和征免稅申報(bào)。同時(shí)，將證明和對應(yīng)的電子數(shù)據(jù)傳遞給該企業(yè)主管征稅部門。主管征稅部門應(yīng)于次月對該企業(yè)的納稅申報(bào)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對。
生產(chǎn)企業(yè)在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的次月，應(yīng)根據(jù)證明上注明的“補(bǔ)開不予抵扣稅額抵減額”填列《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》，并報(bào)主管征稅部門。
第五章 違章處理
第十七條 生產(chǎn)企業(yè)違反本辦法第四條、第六條、第九條、第十二條規(guī)定，到期未向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理相關(guān)手續(xù)的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后，再辦理相關(guān)手續(xù)。
生產(chǎn)企業(yè)違反前款逾期仍不申報(bào)辦理核銷手續(xù)的，其已開具的“不予抵扣稅額抵減額”全額沖回，形成應(yīng)納稅額的，由主管國稅機(jī)關(guān)追繳稅款，并暫停辦理該企業(yè)出口退稅。
第十八條 企業(yè)提供虛假、錯(cuò)誤資料和數(shù)據(jù)，造成少繳稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金；造成多退稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追回多退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和第六十四條的規(guī)定進(jìn)行處理。
第六章 附則
第十九條 主管國稅機(jī)關(guān)和生產(chǎn)企業(yè)對進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊登記、核銷資料和留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按檔案管理的要求歸檔管理。
第二十條 本辦法未及事宜，按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定處理。
第二十一條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局解釋。
第二十二條 本辦法自2010年9月1日（以進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊備案日期為準(zhǔn)）起執(zhí)行。