江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局 蘇國稅發(fā)[1995]336號、蘇地稅發(fā)[1995]132號 江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅納稅申報表〉的通知》的通知

江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局
江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅納稅申報表〉的通知》的通知
蘇國稅發(fā)[1995]336號、蘇地稅發(fā)[1995]132號

江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅納稅申報表〉的通知》的通知
  蘇國稅發(fā)[1995]336號、蘇地稅發(fā)[1995]132號
  全文有效
  1995年7月11日
  各省轄市及常熟、泰州市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局、稅務(wù)稽查局，蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局：
  現(xiàn)將國稅發(fā)[1995]90號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅納稅申報表〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們。根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，對辦理繳納土地增值稅作如下規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。
  一、納稅項目登記從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目開工許可后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《土地增值稅項目登記表》。房地產(chǎn)開發(fā)項目以房地產(chǎn)成本核算的最基本核算項目或核算對象登記，成本核算單位一經(jīng)確定，在土地增值稅未清算之前，不得變動。
  二、納稅申報納稅人向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送房地產(chǎn)開發(fā)項目登記表后，按下列規(guī)定辦理納稅申報手續(xù)。
  （一）納稅人應(yīng)在每次簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同并取得收入后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供與該項目有關(guān)的資料。
  （二）納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可按季于季后10日內(nèi)辦理納稅申報。
  三、納稅義務(wù)發(fā)生時間轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，以取得收入的當(dāng)天；以賒銷或分期收獲方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以本期收到價款的當(dāng)天或合同約定本期應(yīng)收價款日期的當(dāng)天；采用預(yù)收價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以收到預(yù)收價款的當(dāng)天。
  四、征收方法
  （一）納稅人于項目轉(zhuǎn)讓后一次性取得價款的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納土地增值稅；如采取分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可預(yù)征土地增值稅，待結(jié)清價款后進行清算，多退少補。
  （二）納稅人采取預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可按買賣雙方簽訂合同所載金額計算出應(yīng)納稅額，再根據(jù)每筆預(yù)收價款占總收入的比例計算每次需繳納的稅額，于每次預(yù)收價款時預(yù)征土地增值稅，待項目竣工后進行清算。
  （三）納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)分塊轉(zhuǎn)讓，對允許扣除項目的金額，原則上按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)?，若按此辦法難以計算或明顯不合理的，也可按建筑面積計算分?jǐn)傇试S扣除項目的金額。
  （四）納稅人進行房地產(chǎn)綜合開發(fā)，一時不能按項目分?jǐn)傇试S扣除項目的金額，或項目竣工前無法計算實際扣除項目金額的，可先按建筑面積預(yù)算扣除項目金額計算預(yù)繳土地增值稅，待項目全部竣工辦理結(jié)算后，再進行清算。
  （五）除上述方法外，各地可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，采取其它征收方法。
  五、納免稅手續(xù)
  （一）對單位和個人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不論新房、舊房，也不分房屋使用時間長短，一律于轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定計算征收土地增值稅。
  （二）對舊房的轉(zhuǎn)讓，憑房地產(chǎn)交易市場或政府指定的評估機構(gòu)開出的房地產(chǎn)價格核定單（由各地視當(dāng)?shù)厍闆r確定），到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅手續(xù)。
  （三）納稅人按規(guī)定辦理納稅手續(xù)后，受讓方持開出的商品房銷售發(fā)票或憑稅務(wù)機關(guān)開具的“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納（免）稅證明”（表一）到房產(chǎn)、土地管理部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。
  （四）1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，在1994年1月1日以后辦理房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的；1994年1月1日以前簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同，或已立項并已按規(guī)定投入資金開發(fā)，其征1994年1月1日以后五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，經(jīng)所在地面（縣）稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。各房地產(chǎn)管理部門，憑稅務(wù)機關(guān)開具的“1994年1月1日前簽訂轉(zhuǎn)讓（開發(fā)）合同的房地產(chǎn)免稅證明”（表二），辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。
  （五）因?qū)嵤┏鞘幸?guī)劃、國家建設(shè)需要而依法征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，或因同樣原因而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，憑政府（或有權(quán)部門）批準(zhǔn)的文件，填寫“國家征用搬遷轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅審批表”（表三），經(jīng)所在地市、縣稅務(wù)機關(guān)審核后，免征土地增值稅。
  （六）個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自有住房時，憑原購房憑證和房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明以及房地產(chǎn)評估材料，向所在地市、縣主管稅務(wù)局申報，經(jīng)審核后，按《細(xì)則》第十二條的規(guī)定辦理。對居住滿五年以上的，或個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，憑市、縣主管稅務(wù)局開具的“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納（免）稅證明”表。
  （七）辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。 未按上述規(guī)定辦理納免稅手續(xù)的，按照土地增值稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)、土地管理部門不得辦理房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)權(quán)屬變更手續(xù)。
  六、委托代征為加強土地增值稅的征收管理，對土地、舊房的轉(zhuǎn)讓，可委托土地交易所、房地產(chǎn)交易所（市場）或政府指定的評估機構(gòu)代征，并按規(guī)定付給代征手續(xù)費。請即布置所屬執(zhí)行。
  附件：（略）
  一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納（免）稅證明
  二、1994年1月1日前簽訂轉(zhuǎn)讓（開發(fā)）合同的房地產(chǎn)免稅證明
  三、國家征用搬遷轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅審批表
  四、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅納稅申報表》的通知