一文讀懂個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限公司的納稅區(qū)別

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司是個(gè)人創(chuàng)業(yè)者可以選擇的三種不同法律形式，那么，這三者的納稅區(qū)別，你了解嗎？

一、個(gè)體工商戶

1.定義

根據(jù)《中華人民共和國民法通則》規(guī)定，公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。個(gè)體工商戶對債務(wù)負(fù)無限責(zé)任，不具備法人資格。

2.相關(guān)涉稅規(guī)定

（1）個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。因此，個(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；第六條規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

（2）對達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶定期定額征稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額。

（3）個(gè)體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

1.定義

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照該法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

2.相關(guān)涉稅規(guī)定

《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。

三、一人有限公司

1.定義

根據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個(gè)股東，具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

2.相關(guān)涉稅規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一人有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25％。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

此外當(dāng)公司進(jìn)行利潤分紅，如果投資方為自然人，股東取得股息、紅利時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，股東還應(yīng)就股息紅利繳納個(gè)人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。如果投資方為法人，分得的股息、紅利，屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，可以作為免稅收入處理。

政策依據(jù)：

• 《中華人民共和國民法通則》
  
• 《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）
• 《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號）
• 《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）
• 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
• 《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）
• 《中華人民共和國公司法》
• 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
• 《中華人民共和國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》
  
  

---

來源：上海稅務(wù)