浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳 浙國(guó)稅發(fā)[2014]6號(hào) 浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于浙江郵政速遞物流有限公司匯總繳納增值稅問(wèn)題的的通知

浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳
浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于浙江郵政速遞物流有限公司匯總繳納增值稅問(wèn)題的的通知
浙國(guó)稅發(fā)[2014]6號(hào)

浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于浙江郵政速遞物流有限公司匯總繳納增值稅問(wèn)題的的通知
  浙國(guó)稅發(fā)[2014]6號(hào)
  全文有效
  2014-1-24
  各市、縣(市)國(guó)家稅務(wù)局、財(cái)政局，省國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：
  浙江省郵政速遞物流有限公司是浙江省郵政公司下屬的一家全資子公司，成立于2010年6月22日，注冊(cè)資本4億元，注冊(cè)地址在杭州市濱江區(qū)泰安路135號(hào)，下設(shè)12個(gè)市地分公司(含義烏、永康，不含寧波)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)市分公司)、32個(gè)縣(市)分公司和21個(gè)縣營(yíng)業(yè)部(以下簡(jiǎn)稱(chēng)縣分公司)以及浙江省郵政速遞物流有限公司運(yùn)輸分公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)運(yùn)輸分公司)。主要經(jīng)營(yíng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)EMS特快專(zhuān)遞、國(guó)際包裹以及快遞包裹等快遞業(yè)務(wù)，一體化合同物流、國(guó)際貨代、倉(cāng)儲(chǔ)等物流業(yè)務(wù)。
  為了支持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就浙江省郵政速遞物流有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省公司)增值稅征收管理問(wèn)題通知如下：
  一、稅務(wù)登記
  省公司為獨(dú)立核算的納稅人，各市、縣級(jí)分公司和運(yùn)輸分公司(以下統(tǒng)稱(chēng)分公司)為所屬的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定分別向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。
  二、增值稅計(jì)算、申報(bào)和繳納
  (一)所有分公司實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入統(tǒng)一由省公司核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額一律在省公司集中申報(bào)抵扣(分公司直接取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他合法扣稅憑證)。各分公司取得的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票需經(jīng)其級(jí)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，取得的其他合法扣稅憑證，應(yīng)由其錄入《抵扣信息清單》(國(guó)家稅務(wù)總局未規(guī)定需錄入《抵扣信息清單》的扣稅憑證除外)。
  (二)省公司本級(jí)和各分公司應(yīng)納增值稅按其應(yīng)稅銷(xiāo)售收入比例關(guān)系分?jǐn)偛⒕偷厣陥?bào)入庫(kù)。
  1.省公司本級(jí)及分公司應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法
  省公司本級(jí)或XX分公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=省公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×(省公司本級(jí)或XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售收入)÷(省公司本級(jí)+各分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷(xiāo)售收入)
  2.納稅申報(bào)及“票表稽核”
  (1)省公司按當(dāng)月匯總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)月全省的應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及《浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分配表》，見(jiàn)附件1)，將分配給各分公司繳納的稅額，作為當(dāng)期本公司已繳稅額填列。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行本級(jí)IC卡抄報(bào)稅，產(chǎn)生省公司本級(jí)《報(bào)稅信息清單》，同時(shí)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、《分配表》、各分公司《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》復(fù)印件。
  (2)各分公司應(yīng)按《分配表》填報(bào)各自的《增值稅納稅申報(bào)表》主表(第19欄“應(yīng)納稅額”欄)，并于每月15日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，同時(shí)報(bào)送《分配表》、《抵扣信息清單》(紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù))。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在受理各分公司納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行IC卡抄報(bào)稅，并對(duì)其增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票《認(rèn)證信息清單》、IC卡《報(bào)稅信息清單》和其他合法扣稅憑證《抵扣信息清單》進(jìn)行審核蓋章，以確保進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的真實(shí)性。申報(bào)結(jié)束后，各分公司應(yīng)將其《增值稅納稅申報(bào)表》主表、《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》報(bào)送省公司作為其計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。
  (3)省公司統(tǒng)一核算當(dāng)月應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)(即有留抵稅額)的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣，各分公司需辦理零申報(bào)手續(xù)。
  (4)省公司所屬分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理各分公司的增值稅納稅申報(bào)時(shí)不作“票表稽核”；省公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月應(yīng)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表有關(guān)欄次與《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》進(jìn)行稽核比對(duì)。
  三、發(fā)票管理
  需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)向省公司、各市分公司和運(yùn)輸分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。普通發(fā)票由省公司、各分公司向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。
  四、綜合征管軟件(CTAIS) 系統(tǒng)管理
  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在CTAIS系統(tǒng)做好省公司所屬分公司匯總納稅申報(bào)的維護(hù)工作。省公司為各分公司匯總申報(bào)納稅人，各分公司為被匯總申報(bào)納稅人(詳見(jiàn)附件2)。
  五、有關(guān)資料報(bào)備
  省公司應(yīng)于每月月底前將所屬非獨(dú)立核算的分公司的增減變動(dòng)情況(名稱(chēng)、所在地、開(kāi)業(yè)時(shí)間等)分別報(bào)送省國(guó)稅局和分公司所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。未發(fā)生增減變動(dòng)的，無(wú)需報(bào)送相關(guān)資料。
  六、日常管理
  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好省公司及其分公司的戶(hù)籍登記管理，對(duì)不納入?yún)R總繳納的相關(guān)公司應(yīng)實(shí)行屬地管理。省公司應(yīng)做好對(duì)匯總繳納增值稅的分公司的日常管理工作。
  七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
  附件:
  1.浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表
  2.浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司名單
附件:

• 浙江省郵政速遞物流有限公司及所屬分公司名單.xls
  
• 浙江郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表.doc