浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳 浙國(guó)稅發(fā)[2014]7號(hào) 浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于浙江順豐速運(yùn)有限公司匯總繳納增值稅問(wèn)題的通知

浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳
浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于浙江順豐速運(yùn)有限公司匯總繳納增值稅問(wèn)題的通知
浙國(guó)稅發(fā)[2014]7號(hào)

浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省財(cái)政廳關(guān)于浙江順豐速運(yùn)有限公司匯總繳納增值稅問(wèn)題的通知
  浙國(guó)稅發(fā)[2014]7號(hào)
  全文有效
  2014-1-24
  各市、縣(市)國(guó)家稅務(wù)局、財(cái)政局，省國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：
  浙江順豐速運(yùn)有限公司成立于1999年7月7日，公司注冊(cè)資本8050萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為普通貨運(yùn)、國(guó)際國(guó)內(nèi)快遞、國(guó)際國(guó)內(nèi)貨運(yùn)代理、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，在省內(nèi)共設(shè)立了9家全資子公司(不含寧波)、53家縣級(jí)分公司，所有分公司均由省公司及9家子公司統(tǒng)一微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購(gòu)資源配制、統(tǒng)一服務(wù)調(diào)配，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)。
  為了支持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就浙江順豐速運(yùn)有限公司增值稅征收管理問(wèn)題通知如下：
  一、稅務(wù)登記
  浙江順豐速運(yùn)有限公司和9家全資子公司為獨(dú)立核算的納稅人，各縣級(jí)分公司為所屬的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定分別向所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。
  二、增值稅計(jì)算、申報(bào)和繳納
  (一)市級(jí)子公司及所屬的縣級(jí)分公司實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入統(tǒng)一由市級(jí)子公司核算銷項(xiàng)稅額，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額一律在市級(jí)子公司申報(bào)抵扣(含市本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證)。各縣級(jí)分公司取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)縣級(jí)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，取得的其他合法扣稅憑證應(yīng)由各縣級(jí)分公司錄入《抵扣信息清單》(國(guó)家稅務(wù)總局未規(guī)定需錄入《抵扣信息清單》的扣稅憑證除外)。各縣級(jí)分公司2014年1月底的增值稅留抵稅額應(yīng)經(jīng)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，匯總到市級(jí)子公司統(tǒng)一抵扣。
  (二)省公司本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司和市級(jí)子公司本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司應(yīng)納增值稅按本級(jí)和各縣級(jí)分公司應(yīng)稅銷售收入分?jǐn)偛⒎謩e由各公司就地申報(bào)繳納入庫(kù)。
  1.省公司本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法：
  XX分公司(含省公司本級(jí))當(dāng)月應(yīng)納增值稅=省公司本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×(XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷售收入)÷(省公司本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷售收入)。
  2.各市級(jí)子公司本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法：
  XX分公司(含市級(jí)子公司本級(jí))當(dāng)月應(yīng)納增值稅=市級(jí)及所屬縣分公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×[XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷售收入〕÷(市級(jí)子公司及所屬縣級(jí)分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷售收入)。
  3.納稅申報(bào)及“票表稽核”
  (1)各市級(jí)子公司(含市本級(jí))按當(dāng)月匯總的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)月市級(jí)的應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及《浙江順豐速運(yùn)有限公司市級(jí)子公司及所屬縣級(jí)分公司應(yīng)交增值稅分配表》(以下簡(jiǎn)稱《分配表》，見(jiàn)附件1)，將分配給各縣級(jí)公司繳納的稅額，作為當(dāng)期本公司已繳稅額填列。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行本級(jí)IC卡抄報(bào)稅，同時(shí)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、《分配表》、縣級(jí)分公司《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》復(fù)印件。
  (2)各縣級(jí)分公司應(yīng)按《分配表》填報(bào)各自的《增值稅納稅申報(bào)表》主表(第19欄“應(yīng)納稅額”欄)，并于每月15日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，同時(shí)報(bào)送《分配表》、《抵扣信息清單》(紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù))。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票產(chǎn)生《認(rèn)證信息清單》、其他合法扣稅憑證產(chǎn)生《抵扣信息清單》進(jìn)行審核蓋章，以確保進(jìn)銷項(xiàng)的真實(shí)性。申報(bào)結(jié)束后，各縣級(jí)分公司應(yīng)將其《增值稅納稅申報(bào)表》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》報(bào)送各市級(jí)子公司作為其計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。
  (3)市級(jí)子公司統(tǒng)一核算當(dāng)月應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)(即有留抵稅額)的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。各縣級(jí)分公司需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)。
  (4)各縣級(jí)分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理其增值稅納稅申報(bào)時(shí)不作“票表稽核”；各市級(jí)子公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月應(yīng)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表有關(guān)欄次與《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》進(jìn)行稽核比對(duì)。
  三、發(fā)票管理
  增值稅專用發(fā)票由各市級(jí)子公司向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，專用發(fā)票由各市級(jí)子公司開(kāi)具，各縣級(jí)分公司不得開(kāi)具專用發(fā)票；普通發(fā)票使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票的。
  四、綜合征管軟件(CTAIS)系統(tǒng)管理
  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在CTAIS系統(tǒng)做好浙江順豐速運(yùn)有限公司市級(jí)子公司匯總納稅申報(bào)的維護(hù)工作。市級(jí)子公司為各縣級(jí)分公司匯總申報(bào)納稅人，各縣級(jí)分公司為被匯總申報(bào)納稅人(詳見(jiàn)附件2)。
  五、有關(guān)資料報(bào)備
  浙江順豐速運(yùn)有限公司市級(jí)子公司應(yīng)于每月月底前將所屬非獨(dú)立核算的縣級(jí)分公司的增減變動(dòng)情況(名稱、所在地、開(kāi)業(yè)時(shí)間等)分別報(bào)送省國(guó)稅局和分公司主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。未發(fā)生增減變動(dòng)的，無(wú)需報(bào)送相關(guān)資料。
  六、日常管理
  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好浙江順豐速運(yùn)有限公司各市級(jí)子公司的戶籍登記管理，對(duì)不納入?yún)R總繳納的相關(guān)公司應(yīng)實(shí)行屬地管理。浙江順豐速運(yùn)有限公司各市級(jí)子公司應(yīng)做好對(duì)匯總繳納增值稅的縣級(jí)分公司的日常管理工作。
  七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
  附件:
  1.浙江順豐速運(yùn)有限公司各市級(jí)子公司本級(jí)及所屬縣級(jí)分公司應(yīng)交增值稅分配表
  2.浙江順豐速運(yùn)有限公司市級(jí)子公司及所屬縣級(jí)分公司名單