國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2018年第15號 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2018年第15號

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物免稅管理有關(guān)事項的公告
  國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2018年第15號
  全文有效
  2018-10-26
  為貫徹落實(shí)《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅[2018]103號），規(guī)范本市跨境電子商務(wù)零售出口貨物免稅管理，經(jīng)商市財政局、市發(fā)展改革委、市商務(wù)委，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
   一、本市電子商務(wù)出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，可按照財稅[2018]103號規(guī)定適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：
   （一）跨境電商企業(yè)在本市注冊，并在“上?？缇畴娮由虅?wù)公共服務(wù)平臺”登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額；
   （二）出口貨物通過國內(nèi)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)；
   （三）出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。
   二、本市跨境電商企業(yè)在出口上述適用免稅政策貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報（按季辦理增值稅納稅申報的為次季度），并提供《電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細(xì)表》（格式見附件，數(shù)據(jù)內(nèi)容可自“上?？缇畴娮由虅?wù)公共服務(wù)平臺”查詢下載）電子申報數(shù)據(jù)。出口貨物相關(guān)單證資料留存企業(yè)備查。
   三、本市跨境電商企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，增值稅一般納稅人應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料一第18欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額；增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中第13欄次填報上述適用免稅政策貨物銷售額。
   四、本市跨境電商企業(yè)對應(yīng)征增值稅的銷售額、免征增值稅的銷售額應(yīng)分別進(jìn)行核算，未分別核算的，不得免稅。
   五、本市一般納稅人跨境電商企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算免征增值稅項目不得抵扣進(jìn)項稅額，并在當(dāng)期增值稅納稅申報時作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
   六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對本市跨境電商企業(yè)零售出口貨物免稅申報的管理，利用稅務(wù)總局清分下發(fā)的綜試區(qū)出口商品申報清單電子信息和納稅人申報信息開展比對分析，對不符合免稅情形的應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定予以處理。
   七、本公告自發(fā)布之日起施行。
   特此公告。
   附件：
   電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細(xì)表
  附件1
  電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細(xì)表
  納稅人名稱： 申報所屬期： 年 月 社會信用代碼（納稅人識別號）：

出口商品申報清單號	申報序號	出口日期	出口商品代碼	出口商品名稱	計量單位	出口數(shù)量	交易幣種	出口單價（原幣額）	出口貨物免稅銷售額（原幣額）	備注
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

附件:

• 電子商務(wù)出口企業(yè)零售出口貨物免稅明細(xì)表.xls