國家稅務(wù)總局上海市長寧區(qū)稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局上海市長寧區(qū)稅務(wù)局境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策享受提醒書

國家稅務(wù)總局上海市長寧區(qū)稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局上海市長寧區(qū)稅務(wù)局境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策享受提醒書

國家稅務(wù)總局上海市長寧區(qū)稅務(wù)局境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策享受提醒書
  國家稅務(wù)總局上海市長寧區(qū)稅務(wù)局
  全文有效
  2020.6.18
  尊敬的納稅人、扣繳義務(wù)人：
  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號，以下簡稱“《通知》”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號）相關(guān)規(guī)定，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。
  一、滿足什么條件的境外投資者可以享受遞延納稅政策？
  境外投資者暫不征收預提所得稅須同時滿足以下條件：
  （一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
  1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；
  2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
  3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
  4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
  境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。
  （二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
  （三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
  二、如何享受遞延納稅政策？
  利潤分配企業(yè)已按照《通知》第三條規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應(yīng)在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：
  （一）由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
  （二）由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。
  三、風險提示
  境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

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