福建省財政廳、福建省國家稅務局 閩財稅[2017]41號 福建省財政廳、福建省國家稅務局關于竹木加工餐飲服務行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知

福建省財政廳、福建省國家稅務局
福建省財政廳、福建省國家稅務局關于竹木加工餐飲服務行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知
閩財稅[2017]41號

福建省財政廳、福建省國家稅務局關于竹木加工餐飲服務行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知
  閩財稅[2017]41號
  全文有效
  2017-11-6
  各市、縣(區(qū))財政局、國家稅務局,平潭綜合實驗區(qū)財政金融局、國家稅務局：
  為進一步加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣管理，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)和《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局2016年第26號)等有關規(guī)定,決定在我省(不含廈門，下同)擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法(以下簡稱“核定扣除辦法”)的試點行業(yè)范圍，在竹木加工、餐飲服務行業(yè)試行核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關事項通知如下：
  一、自2018年1月1日起，我省以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)竹木加工產(chǎn)品(國民經(jīng)濟行業(yè)分類以C20，C211，C212開始)、提供餐飲服務銷售額占全部銷售額30%以上的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，納入核定扣除辦法試點范圍，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照核定扣除辦法的規(guī)定抵扣。
  二、2018年1月1日前登記的試點納稅人采用成本法核定;2018年1月1日后新辦的試點納稅人在開辦當年采用參照法核定，自開辦次年起采用成本法核定。
  (一)2018年1月1日前登記的試點納稅人根據(jù)2017年度1-9月的會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例(以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率)。
  (二)竹木加工行業(yè)成本法的主營業(yè)務成本及生產(chǎn)成本包括原材料、輔助材料、燃料動力。
  (三)餐飲服務行業(yè)的主營業(yè)務成本及生產(chǎn)成本為提供餐飲服務的成本，包括租金、水及能源、原材料。
  三、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率按下列程序核定：
  (一)成本法
  1.申請
  試點納稅人應于2017年12月15日前，新辦的試點納稅人應于開辦次年1月15日前向主管國稅機關提出書面申請。
  書面申請應寫明：企業(yè)基本情況、購進農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)成品類型、上一年度經(jīng)營情況、申請本年適用的農(nóng)產(chǎn)品耗用率、特殊情況說明等，并分別填報《竹木加工行業(yè)試點納稅人基礎信息采集表》(附件1)、《餐飲服務行業(yè)試點納稅人基礎信息采集表》(附件2)(以下簡稱“《采集表》”)(2017年度的采集范圍為1-9月)。
  2.審定
  主管國稅機關應實地核查，應通過核查《采集表》項目準確性等方式進行審核，并逐級上報至省國家稅務局。如納稅人填報數(shù)據(jù)明顯偏高或偏低，又無正當理由的，主管國稅機關應根據(jù)核查情況予以合理調(diào)整。省國家稅務局由扣除標準核定小組核定，下達核定結(jié)果。
  3.年度調(diào)整
  年度終了，試點納稅人應填報《采集表》，重新測算當年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并報送主管國稅機關。主管國稅機關應按照本條第(一)項第2點規(guī)定核查。
  (二)參照法
  1.申請
  新辦的試點納稅人應自經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關提出扣除標準核定的書面申請并提供有關資料。餐飲服務行業(yè)試點納稅人在開辦當年參照經(jīng)營規(guī)模、方式相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品耗用率。
  書面申請應寫明：企業(yè)基本情況、購進農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)品成類型、參照適用農(nóng)產(chǎn)品耗用率及依據(jù)、特殊情況說明等。
  2.審定
  主管國稅機關應對試點納稅人的申請資料進行審核，并告知納稅人。
  3.年度調(diào)整
  次年，試點納稅人應填報《采集表》，向主管國稅機關申請核定當期農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計算確定當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，同時對上一年增值稅進項稅額進行調(diào)整。主管國稅機關應按照本條第(一)項第2點規(guī)定核查。
  四、其他事項按照財政部、國家稅務總局、福建省財政廳、福建省國家稅務局等有關規(guī)定執(zhí)行。
  附件：（略）
  1.竹木加工行業(yè)試點納稅人基礎信息采集表
  2.餐飲服務行業(yè)試點納稅人基礎信息采集表