福建省廈門市地方稅務(wù)局 廈地稅發(fā)[2014]35號(hào) 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹小型微利企業(yè)政策有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的通知

福建省廈門市地方稅務(wù)局
廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹小型微利企業(yè)政策有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的通知
廈地稅發(fā)[2014]35號(hào)

廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹小型微利企業(yè)政策有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的通知
  廈地稅發(fā)[2014]35號(hào)
  全文有效
  2014年5月22日
  各區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬（派出）單位：
  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅總發(fā)[2014]58號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就我局貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題通知如下：
  一、簡(jiǎn)化附報(bào)資料。對(duì)小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案的附報(bào)資料進(jìn)一步簡(jiǎn)化，簡(jiǎn)化后的資料如下：
  1.各月職工人數(shù)匯總表；
  2.與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議；
  3.財(cái)務(wù)報(bào)表（納稅人已在網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的，可不必提供紙質(zhì)報(bào)表；核定征收企業(yè)可報(bào)送資產(chǎn)總額的證明材料）。
  資料簡(jiǎn)化后，稅管員應(yīng)通過我局征管系統(tǒng)個(gè)人所得稅管理及社保費(fèi)管理查詢功能核實(shí)其從業(yè)人員是否符合小型微利企業(yè)條件。
  二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)同時(shí)將本通知第一條的資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  三、小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)減免稅額計(jì)算方法
  （一）查賬征收企業(yè)
  1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的15%。
  具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×15%
  2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過10萬元、但不超過30萬元（含30萬元）的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的5%。
  具體計(jì)算公式:減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×5%
  3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（含30萬元）的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。
  具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
  4.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。
  （二）定率征收的小型微利企業(yè)
  核定征收的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，預(yù)繳時(shí)按照以下方法計(jì)算享受減免的所得稅額：
  1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。
  具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%
  2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。
  具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
  3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（含30萬元）的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。
  具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
  4.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的，本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。
  5.定率征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。
  （三）定期定額征收的小型微利企業(yè)
  定期定額征收企業(yè)，凡年應(yīng)納稅所得額（根據(jù)營(yíng)業(yè)額定額及分行業(yè)應(yīng)稅所得率換算）在30萬元（含30萬元）以下的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫按其上年度從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額（新辦企業(yè)暫按當(dāng)前從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額）預(yù)判斷其是否符合小型微利企業(yè)條件。預(yù)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照《小微企業(yè)應(yīng)稅所得率表》重新制作批文，調(diào)整核定稅額，下發(fā)《定期定額核定通知書》。
  2014年度定額調(diào)整工作應(yīng)于6月30日前完成。
  對(duì)享受稅收優(yōu)惠的定期定額征收企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后一個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)報(bào)備的資料進(jìn)行審核。對(duì)不符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，通過征管系統(tǒng)生成應(yīng)補(bǔ)稅款，待管理員確認(rèn)后，通知納稅人補(bǔ)繳稅款。
  四、退稅辦理。符合優(yōu)惠條件的小型微利企業(yè)（季度/月份）預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅款的，查賬征收和定率征收的企業(yè)在年度匯算清繳并辦理減免稅備案后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅。定期定額征收的企業(yè)在年度終了并辦理減免稅備案后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅。
  五、加強(qiáng)后續(xù)管理工作。匯算清繳期間，各基層局要加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)的宣傳輔導(dǎo)工作，及時(shí)關(guān)注納稅人申報(bào)情況。對(duì)符合小型微利企業(yè)條件，但未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的，及時(shí)與納稅人溝通。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行全面審核，審核中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)檢查，確保小型微利企業(yè)稅收政策落實(shí)到位。