廈門市地方稅務(wù)局 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于股份公司派息分紅應(yīng)代扣代繳，個人所得稅的通知

廈門市地方稅務(wù)局
廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于股份公司派息分紅應(yīng)代扣代繳，個人所得稅的通知

  

  廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于股份公司派息分紅應(yīng)代扣代繳，個人所得稅的通知
  全文有效
  1999年6月3日
  近日，各上市股份公司陸續(xù)公布98年報及派息、分紅(股)、轉(zhuǎn)增、配股等分配方案。根據(jù)我國稅法和有關(guān)政策規(guī)定，股份公司在實施派息、分紅(股)、盈余公積金轉(zhuǎn)增等方案時，須依法代扣代繳流通股股東的個人所得稅。 廣大流通股股民在取得股息、紅股的同時也光榮地成為個人所得稅的納稅人。個人所得稅是調(diào)節(jié)個人收入、緩解收入分配不公和促進地方財政收入增長的主要稅種。《中華人民共和國個人所得稅法》設(shè)定了11個應(yīng)稅項目其中第7項“利息、股息、紅利”所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，稅率為20%，以所得全額計稅，不扣除任何費用。
  國家稅務(wù)總局早在1994年就以《關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》一文明確規(guī)定：“股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務(wù)人應(yīng)是直接向納稅義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得的單位，亦即是股份制企業(yè)”。1996年，國家稅務(wù)總局下文明確了“個人從投資基金管理公司取得的派息分紅所得屬于個人所得稅法的‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目，應(yīng)按20%的比例稅率全額征收個人所得稅。投資基金管理公司為扣繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人派息分紅時代扣代繳個人所得稅稅款”。1997年，國家稅務(wù)總局又就股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本征免個人所得稅問題作了明確：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)贈股本數(shù)額，不作為個人得，不征收個人所得稅：股份制企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)贈股本或派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅”。
  根據(jù)上述法律、法規(guī)和政策規(guī)定，全國不少城市都采取有效措施，認真做好對股份公司派息、分紅征收個人所得稅的工作。如廣東省地稅局每年將全省上市公司派息、分紅及應(yīng)扣繳的個人所得稅列表公布，督促各股份公司嚴格履行扣繳義務(wù)；深圳、廣州等地的地稅局均要求各股份公司在派息、分紅時無論企業(yè)帳務(wù)如何處理，都必須留有足夠的資金來繳稅。國家稅務(wù)總局還將廣東省的做法作為經(jīng)驗向全國推廣，并要求各地地稅局高度重視股息、紅利的征收管理；清理檢查分紅、派息征稅情況；強化扣繳工作。同時要求對非上市公司，包括股份合作制的企業(yè)、單位進行的股息、紅利性質(zhì)的分配也要加強征收管理，及時掌握稅源動態(tài)。 我市的股份公司隨著經(jīng)濟的發(fā)展也日益增多，目前，上市的股份公司已達15家。為進一步做好今年派息、分紅(股)的個人所得稅征管工作，針對有的公司提出的有關(guān)問題，在此說明如下：
  一、各股份公司在股東大會上討論通過分配方案之前，應(yīng)先考慮代扣代繳個人所得稅的事項，以免事后難以追補或無法入帳；
  二、若分配方案為派息或既分紅又派息，則股份公司可在派出的現(xiàn)金中直接代扣代繳流通股股東應(yīng)納的個人所得稅；
  三、若分配方案為只分(送)紅股，為避免代繳稅款時影響法人股股東的權(quán)益，建議股份公司在送股的同時適當(dāng)派一點息，以派息的現(xiàn)金來代扣代繳稅款。例如某股份公司流通股5000萬，分配方案為每10股送2股?，F(xiàn)改為每10股送X股派Y元，則X＋Y=2；(5000/10*X＋5000/10*Y)*20%=5000/10*Y，解方程得出X=1.6，Y=0.4，即每10股送1．6股派0.4元。這樣，股份公司應(yīng)扣繳個人所得稅=1000/10*(1.6＋0.4)*20%=200萬，而派息的現(xiàn)金=5000/10*0.4=200萬，正好作為應(yīng)扣繳的稅款。否則，這200萬的稅款就要由股份公司代繳，等到下次派息時再從中扣減。 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，股份制經(jīng)濟正發(fā)展成為國民經(jīng)濟的一支生力軍。據(jù)有關(guān)資料顯示：1998年初，我國證券市場投資者總數(shù)超過3300萬戶，總股本達1771億元，市值占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重為23.4%，證券市場在國民經(jīng)濟中的作用明顯提高。與此相適應(yīng)，共有630萬人次就利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅14億元，占同期個人所得稅收入的5.54%，成為第三大稅源，這表明利息、股息、紅利所得已成為個人所得稅的重要應(yīng)稅項目。因此，各股份公司應(yīng)嚴格履行代扣代繳派息、分紅(股)個人所得稅的義務(wù)，以調(diào)節(jié)收入分配，促進公平稅負。