國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳公告2018年第11號 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布《吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳
國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布《吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳公告2018年第11號

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布《吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告
  國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳公告2018年第11號
  全文有效
  2018-11-16
  為規(guī)范吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例等有關(guān)法律法規(guī)，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局和吉林省生態(tài)環(huán)境廳共同制定了《吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》。
   現(xiàn)予公告。
   附件：
   1. 附件1：禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值
   2. 附件2：部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表
   3. 附件3：施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表
  吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法
   第一章 總 則
   第一條 為加強環(huán)境保護稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護稅核定征收工作，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例的規(guī)定，結(jié)合我省污染物抽樣測算方法制定本辦法。
   第二條 本辦法所稱核定征收，是指按照抽樣測算方法確定分行業(yè)不同特征指標的排污特征值系數(shù)，結(jié)合實際污染物排放源數(shù)量計算環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。
   特征指標是指根據(jù)不同行業(yè)特點確定的計算該行業(yè)應(yīng)稅污染物排放量的基本單元。
   排污特征值系數(shù)是指根據(jù)抽樣測算方法得出的分行業(yè)不同特征指標的數(shù)值。
   污染物排放源數(shù)量是指納稅人實際排放污染源的個數(shù)。如：畜禽養(yǎng)殖業(yè)的頭數(shù)，住宿業(yè)的床位數(shù)等。
   第三條 本辦法適用于符合《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定情形的納稅人。
   第四條 稅務(wù)機關(guān)和環(huán)境保護主管部門共同建立環(huán)境保護稅核定征收工作聯(lián)席會議制度。環(huán)境保護主管部門負責(zé)提供技術(shù)數(shù)據(jù)及相關(guān)數(shù)據(jù)支撐，主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額，各司其職，各盡其責(zé)。
   第二章 核定方法
   第五條 禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額計算公式：
   應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   水污染物污染當量數(shù)=月均存欄量（頭、羽）÷污染當量值
   禽畜養(yǎng)殖業(yè)標準及水污染物污染當量值見附件1。
   第六條 醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額計算公式：
   （一）能夠確定污水排放量的
   應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   水污染物當量數(shù)=污水排放量（噸）÷污染當量值
   （二）無法確定污水排放量的
   應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   水污染物污染當量數(shù)=醫(yī)院病床數(shù)（床）÷污染當量值
   水污染物污染當量值見附件1。
   第七條 飲食娛樂服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額計算公式：
   （一）能夠確定污水排放量的
   1.計算公式：
   應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   水污染物污染當量數(shù)=污水排放量（噸）÷污染當量值
   2.水污染物污染當量值見附件1。
   （二）無法確定污水排放量的
   1.計算公式：
   應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   水污染物污染當量數(shù)=營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)
   2.水污染物排污特征值系數(shù)見附件2。
   第八條 小型企業(yè)和部分小型第三產(chǎn)業(yè)污染物應(yīng)納稅額計算公式：
   （一）水污染物應(yīng)納稅額計算公式
   1.能夠確定污水排放量的：
   （1）計算公式：
   應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   水污染物污染當量數(shù)=污水排放量（噸）÷污染當量值
   （2）水污染物污染當量值見附件1。
   2.無法確定污水排放量的：
   （1）計算公式：
   應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   水污染物污染當量數(shù)=排污特征值系數(shù)×特征指標
   （2）水污染物排污特征值系數(shù)見附件2。
   （二）大氣污染物應(yīng)納稅額計算公式（僅針對獨立燃燒鍋爐）
   1.計算公式：
   應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額=大氣污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   大氣污染物污染當量數(shù)=排污特征值系數(shù)×特征指標（蒸噸）
   2.大氣污染物排污特征值系數(shù)見附件2。
   第九條 施工企業(yè)產(chǎn)生的揚塵，按一般性粉塵進行計算，大氣污染物應(yīng)納稅額計算公式：
   應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額=大氣污染物當量數(shù)x具體適用稅額
   大氣污染物當量數(shù)=大氣污染物排放量÷污染當量值
   大氣污染物排放量=（揚塵產(chǎn)生系數(shù)-揚塵削減系數(shù)）×建筑面積或施工面積（月）
   揚塵產(chǎn)生系數(shù)、揚塵削減系數(shù)、建筑面積、施工面積等具體標準見附件3。
   第三章 征收管理
   第十條 環(huán)境保護稅核定征收程序：
   （一）核定申請。符合核定征收條件的納稅人，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況填寫《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理核定征收備案，并對申請資料的真實性承擔相應(yīng)的法律責(zé)任。
   （二）核定受理。納稅人提供的材料齊全且符合規(guī)定的，應(yīng)當當場受理；納稅人提供的資料不齊全或不符合規(guī)定的，應(yīng)當當場一次性告知納稅人補正。
   （三）核定決定。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人報送的申請資料，經(jīng)核實認為符合核定條件的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營項目，確定納稅人適用的行業(yè)類別、特征指標、特征指標數(shù)量、排污特征值系數(shù)和應(yīng)納稅額。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實認為不符合核定征收條件的，應(yīng)當做出不予核定征收決定。
   （四）核定公示。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將核定定額的初步結(jié)果進行公示，公示期限為7個工作日。公示地點、范圍、形式應(yīng)當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人在公示期內(nèi)對核定結(jié)果有異議的，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門核實后，根據(jù)核實情況進行處理。
   （五）核定送達。公示期滿且無異議的，主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》。
   （六）核定公布。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將最終確定的核定結(jié)果在原公示范圍內(nèi)進行公布，接受納稅人及社會各界的監(jiān)督。
   第十一條 實行核定征收環(huán)境保護稅的納稅人，因其企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要變更適用的行業(yè)類別、特征指標和排污特征值系數(shù)的，應(yīng)在發(fā)生重大變化起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門核實后，對其核定內(nèi)容進行調(diào)整，重新制發(fā)《稅務(wù)事項通知書》。核定調(diào)整情況應(yīng)按照本辦法第十條規(guī)定履行相關(guān)程序。
   第十二條 環(huán)境保護稅核定征收的有效期一般不得超過一個納稅年度。核定征收的有效期滿后，應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營變化情況重新核定。
   第十三條 已實行環(huán)境保護稅核定征收的納稅人，通過技術(shù)改造、新購設(shè)備等，達到《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條前三項規(guī)定應(yīng)稅污染物計算條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出終止核定申請，并報送相關(guān)材料。經(jīng)核實，達到《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條前三項規(guī)定計算條件的，納稅人自變更之日的次月1日起，按照新的征收方式確定計稅依據(jù)。
   第四章 后續(xù)管理
   第十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)履行以下核定征收工作職責(zé)：
   （一）將申請核定征收的納稅人納入稅收管理。
   （二）受理納稅人《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》，并核定納稅人適用的行業(yè)類別、特征指標、特征指標數(shù)量和排污特征值系數(shù)、應(yīng)納稅額等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
   （三）做好環(huán)境保護稅核定征收相應(yīng)參數(shù)設(shè)置及申報征收準備工作。
   第十五條 環(huán)境保護主管部門應(yīng)履行以下核定征收工作職責(zé)：
   （一）環(huán)境保護主管部門負責(zé)發(fā)布本行政區(qū)域內(nèi)《排污特征指標值系數(shù)表》，并結(jié)合我省經(jīng)濟社會發(fā)展情況進行適時調(diào)整。
   （二）環(huán)境保護主管部門對稅務(wù)機關(guān)通過涉稅共享平臺傳遞的納稅人申請改變環(huán)境保護稅核定征收方式進行調(diào)查，并將變更事宜通過涉稅共享平臺告知同級稅務(wù)機關(guān)。
   第十六條 實行核定征收環(huán)境保護稅的納稅人未按照稅務(wù)機關(guān)核定的期限和金額繳納環(huán)境保護稅的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定處理。
   第十七條 兼營多種行業(yè)的納稅人應(yīng)按照每一行業(yè)對應(yīng)的污水排放系數(shù)分別計算應(yīng)稅水污染物當量數(shù)和應(yīng)納稅額。
   第五章 附 則
   第十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳共同負責(zé)解釋。
   第十九條 本辦法自2019年1月1日起施行。
  附件1
  禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值

類型	污染當量值		備注
禽畜養(yǎng)殖場	1.牛	0.1頭	僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收。
	2.豬	1頭
	3.雞、鴨等家禽	30羽
4. 小型企業(yè)	1.8噸污水
5. 飲食娛樂服務(wù)業(yè)	0.5噸污水
6.醫(yī)院	消毒	0.14床	醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按照本表計算污染當量。
		2.8噸污水
	不消毒	0.07床
		1.4噸污水

  附件2
  部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表
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行業(yè)類型	特征指標（單位）		排污特征值系數(shù)
餐飲業(yè)	營業(yè)面積（平方米）	100以下（含100）	污水	70/月
		100-300（含300）	污水	150/月
		300-500（含500）	污水	430/月
		500-1500（含1500）	污水	720/月
住宿業(yè)	床位（張）		污水	３/月﹒床
洗染服務(wù)業(yè)	干洗機（臺）		污水	６５/月﹒臺
（衣物類）	水洗機（臺）		污水	３７/月﹒臺
美容美發(fā)保健業(yè)	床位（張）		污水	２２/月﹒張
	座位（個）		污水	６/月﹒個
洗浴業(yè)	床位（張）		污水	１５/月﹒張
（洗腳、洗澡）	座位（個）		污水	２０/月﹒個
	衣柜（個）		污水	４/月﹒個
汽車、摩托車	提升機（臺）		污水	８５/月﹒臺
維修與保養(yǎng)業(yè)	地溝（條）		污水	４３/月﹒條
	水槍（支）		污水	３６/月﹒支
攝影擴印服務(wù)業(yè)	彩擴機（臺）		污水	７０/月﹒臺
獨立燃燒鍋爐	鍋爐（蒸噸）		廢氣	１６６/月（≤２蒸噸）
備注	餐飲業(yè)的營業(yè)面積可參照《消防意見審核書》的面積計算；其余行業(yè)的稅收特征物按實際情況計算。

  附件3
  施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表

工地類型		揚塵產(chǎn)生量系數(shù)（千克/平方米·月）
建筑施工		1.01
市政（拆遷）施工		1.64
工地類型	揚塵類型	揚塵污染控制措施	揚塵排放量削減系數(shù) （千克/平方米·月）
			措施達標
			是	否
建筑工地	一次揚塵	道路硬化措施	0.071	0
		邊界圍擋	0.047	0
		裸露地面覆蓋	0.047	0
		易揚塵物料覆蓋	0.025	0
		定期噴灑抑制劑	0.03	0
	二次揚塵	運輸車輛機械沖洗裝置	0.31	0
		運輸車輛簡易沖洗裝置	0.155	0
市政（拆遷）工地	一次揚塵	道路硬化措施	0.102	0
		邊界圍擋	0.102	0
		易揚塵物料覆蓋	0.066	0
		定期噴灑抑制劑	0.03	0
	二次揚塵	運輸車輛機械沖洗裝置	0.68	0
		運輸車輛簡易沖洗裝置	0.034	0

  

   1.施工揚塵定義：施工揚塵是指本地區(qū)所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱。
   2.對于建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設(shè)道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。
   3.施工揚塵控制措施及達標要求
   建筑工程和市政工程揚塵控制措施達標標準如下，每項控制措施的任意一項基本要求不達標，則該項控制措施視為不達標。
   3.1道路硬化措施
   3.1.1施工現(xiàn)場主要道路、加工區(qū)、生活辦公區(qū)應(yīng)做硬化處理，用作車輛通行的道路應(yīng)鋪設(shè)混凝土，滿足車輛安全行駛要求，且無破損現(xiàn)象；
   3.1.2 任何時候車行道路上都不能有明顯的塵土；
   3.1.3 道路清掃時都必須采取灑水措施。
   3.2邊界圍擋
   3.2.1 圍擋高度不低于1.8米，圍擋下方設(shè)置不低于20厘米高的防溢座以防止粉塵流失（市政工程除外）；
   3.2.2 圍擋必須是由金屬、混凝土、塑料等硬質(zhì)材料制作，拆遷工程在建筑拆除期間，應(yīng)在建筑結(jié)構(gòu)外側(cè)設(shè)置防塵布；
   3.2.3 任意兩塊圍擋以及圍擋與防溢座的拼接處都不能有大于0.5厘米的縫隙，圍擋不得有明顯破損的漏洞。
   3.3裸露地(含土方) 覆蓋
   3.3.1 每一塊獨立裸露地面80%以上的面積都應(yīng)采取覆蓋措施；
   3.3.2 覆蓋措施的完好率必須在90%以上；
   3.3.3 覆蓋措施包括：鋼板、防塵網(wǎng)（布）、綠化、化學(xué)抑塵劑，或達到同等效率的覆蓋措施。
   3.4易揚塵物料覆蓋
   3.4.1 所有砂石、灰土、灰漿等易揚塵物料都必須以不透水的隔塵布完全覆蓋或放置在頂部和四周均有遮蔽的場所內(nèi)；
   3.4.2 防塵布或遮蔽裝置的完好率必須大于95%；
   3.4.3 小批量且在8小時之內(nèi)投入使用的物料除外。
   3.5定期噴灑抑制劑
   施工現(xiàn)場應(yīng)當有專人負責(zé)保潔工作，配備灑水設(shè)備，定期灑水清掃。
   3.6運輸車輛沖洗裝置
   3.6.1 明確專人負責(zé)沖冼保潔，確保車輛不帶泥出場，運輸車輛駛出工地前，應(yīng)對車輪、車身、車槽等部位進行清理或清洗以保證車輛清潔上路；
   3.6.2 每個大門內(nèi)側(cè)均應(yīng)設(shè)置車輛沖洗臺，四周應(yīng)設(shè)置防溢座、排水溝，上蓋鋼篦，設(shè)置兩級沉淀池，排水溝與沉淀池相連，沉淀池大小應(yīng)滿足沖洗要求；
   3.6.3 廢水經(jīng)二次沉淀后循環(huán)使用或用于灑水降塵，對沉淀池應(yīng)定期清理污泥并規(guī)范處置；
   3.6.4 污水處理產(chǎn)生的污泥，應(yīng)設(shè)有專門的處置系統(tǒng)；
   3.6.5 經(jīng)過處理無法達到相關(guān)排放標準的洗車污水不得直接排入環(huán)境或市政下水系統(tǒng)。
  關(guān)于《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 吉林省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布＜吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法＞的公告》的解讀
  發(fā)布日期： 2018-11-27
   一、關(guān)于《公告》制定背景
   為貫徹落實《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》有關(guān)要求，進一步明確污染物排放量計算方法，環(huán)境保護部就相關(guān)行業(yè)的污染物排放量計算方法發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護部公告2017年第81號），對其余行業(yè)污染物排放量計算方法由各省級環(huán)境保護主管部門參考排污費征收相關(guān)規(guī)定另行制定。為加強環(huán)境保護稅征管，結(jié)合我省實際，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局和吉林省生態(tài)環(huán)境廳兩部門聯(lián)合制定《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 吉林省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布〈吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》），規(guī)范我省環(huán)境保護稅核定征收工作。
   二、關(guān)于《公告》的主要內(nèi)容
   《公告》公布了《吉林省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）和《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》、《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》、《施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表》?！掇k法》主要是對核定征收環(huán)境保護稅的適用范圍、污染物排放量的計算方法、應(yīng)納稅額的計算、納稅申報及其他有關(guān)事項予以明確。
   （一）《辦法》第一章明確了適用范圍。即符合《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定情形的納稅人。例如：餐飲業(yè)娛樂服務(wù)行業(yè)企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，則不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不適用本辦法。
   （二）《辦法》第二章明確了部分行業(yè)排污企業(yè)的應(yīng)稅污染物污染當量數(shù)計算方法。
   《辦法》中所指的污水排放量，在納稅人無法提供實際污水排放量的情況下，按照用水量乘以污水排放系數(shù)計算，用水量根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定的計量設(shè)施確定，污水排放系數(shù)取0.7-0.9。
   《辦法》中所指的小型企業(yè)劃分標準按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定的標準執(zhí)行。
   《辦法》中所指的一次揚塵消減系數(shù)按照達標控制措施累計扣減。二次揚塵消減系數(shù)按照達標控制措施扣減，若同時采用兩種達標控制措施，按運輸車輛機械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。
   （三）《辦法》第三章明確了部分行業(yè)排污企業(yè)征收管理事項。
   《辦法》中所指《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護稅納稅申報表>的公告》(國家稅務(wù)總局2018年第7號公告)的對應(yīng)表式。
  納稅人填寫《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》，應(yīng)在“是否采用抽樣測算法計算”一欄中填寫“是”。
   （四）《辦法》第三章第十二條規(guī)定“環(huán)境保護稅核定征收的有效期一般不得超過一個納稅年度。”本條中的“一個納稅年度”指的是一個自然年度，如果核定征收的有效期起始時間為年度中間，有效期終止時間為當年12月31日。
   三、關(guān)于《公告》的施行日期
   按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》第十四條的規(guī)定，本《公告》自2019年1月1日起施行。
附件:

• 1：禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值.doc
  
• 2：部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表.doc
  
• 3：施工揚塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表.doc