財(cái)稅〔2020〕32號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知
財(cái)稅〔2020〕32號(hào)

【發(fā)布文號(hào)】 財(cái)稅〔2020〕32號(hào)
【發(fā)文日期】 2020-06-23
【是否有效】 全文有效

海南省財(cái)政廳，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局：
為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，現(xiàn)就有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策通知如下：
一、對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。
二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
三、納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。
四、對(duì)享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。
五、本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2020年6月23日

最新政策個(gè)稅稅負(fù)15%是怎么回事？

來(lái)源于：小陳稅務(wù)

一、2025年前政策
建設(shè)海南自由貿(mào)易港是國(guó)家的重大戰(zhàn)略，必須舉全國(guó)之力、聚四方之才。為了吸引人才、留住人才,對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征；同時(shí)對(duì)高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理。
（一）具體政策
《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕32號(hào)）規(guī)定：一、對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。
二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
三、納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。
四、對(duì)享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。

（二）理解：
1.條件
（1）在海南自由貿(mào)易港工作：扣繳義務(wù)人/經(jīng)營(yíng)所得的合伙、個(gè)體和個(gè)獨(dú)在海南自由貿(mào)易港；
（2）高端人才和緊缺人才：實(shí)行清單管理，等政策公布；
2.稅負(fù)15%的概念
（1）對(duì)比2025年至2035年期間實(shí)施的稅收政策措施，應(yīng)該不是按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅；
（2）后續(xù)會(huì)有公告明確稅負(fù)計(jì)算公式，比如：稅負(fù)=應(yīng)納稅額/收入或收入額
提醒：收入或收入額不一樣，思考一下，按照收入算還是收入額算，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)哪個(gè)更合適？。
（3）還有可能按照個(gè)人所得整體稅負(fù)計(jì)算。
3.個(gè)人所得稅范圍
（1）包括綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。
【關(guān)注后續(xù)政策】如果在海南省有工資薪金，在海南省外境內(nèi)其他省市有工資薪金，是否能享受政策，即如何算稅負(fù)15%，需要后續(xù)政策明確。
（2）有人就問(wèn)，老板想把股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅安排到海南，從政策看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是不是按照15%呢？您說(shuō)呢（答案：不是）
4.什么時(shí)候享受
納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。
（1）平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳按照正常預(yù)扣預(yù)繳
（2）必須在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策
【提醒】現(xiàn)行政策規(guī)定：有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
如果僅僅在海南省取得勞務(wù)報(bào)酬，在海南省外境內(nèi)其他省市有工資薪金，按照現(xiàn)行政策，就不能選擇海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳，后續(xù)政策也會(huì)跟進(jìn)。
5.政策執(zhí)行期限
自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

二、2035年前實(shí)施的稅收政策措施
2025年至2035年期間，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，其取得來(lái)源于海南自由貿(mào)易港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。與2025年前政策的區(qū)別是，前一階段實(shí)行的是對(duì)高端緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%部分予以免征，這一階段是對(duì)所有符合規(guī)定條件納稅人實(shí)行最高15%的三檔超額累進(jìn)稅率，優(yōu)惠范圍更寬、優(yōu)惠力度更大。
相比2025年變化：
1. 符合規(guī)定條件納稅人范圍更廣：在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個(gè)人，不僅僅是高端人才和緊缺人才，是所有的個(gè)人。
2.稅負(fù)更低
按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)比15%更低。