山東省國家稅務(wù)局 魯國稅發(fā) 〔2009〕19號 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)所得稅管理辦法》(試行)的通知

山東省國家稅務(wù)局
山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《小型微利企業(yè)所得稅管理辦法》(試行)的通知
魯國稅發(fā) 〔2009〕19號

失效依據(jù)：根據(jù)《山東省國家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》 公告〔2012〕2號第七條規(guī)定，本文自2012年1月1日起廢止。

各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：
  為進(jìn)一步規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅管理，正確落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、國家稅務(wù)總局國稅函[2008]251號文件規(guī)定，省局研究制定了《小型微利企業(yè)所得稅管理辦法》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
附件：小型微利企業(yè)情況表
  二〇〇九年二月十八日
山東省國家稅務(wù)局小型微利企業(yè)所得稅管理辦法（試行）
  第一條 為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅管理，正確貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于山東省國稅系統(tǒng)管轄范圍內(nèi)的、采用查賬和核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。第三條 享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)須符合以下條件：
  （一）從事國家非限制和禁止行業(yè)。
  （二）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
  第四條 年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額按以下口徑確定：
  （一）年度應(yīng)納稅所得額：查賬征收企業(yè)是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）反映的應(yīng)納稅所得額；核定應(yīng)稅所得率企業(yè)是指按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的年應(yīng)納稅所得額。
  （二）從業(yè)人數(shù)：按照納稅年度內(nèi)企業(yè)全年平均人數(shù)確定。
  從業(yè)人數(shù)＝∑月份職工人數(shù)／12
  年度中間開業(yè)的新辦企業(yè)：從業(yè)人數(shù)=∑月份職工人數(shù)／納稅年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
  月份職工人數(shù)：按照稅收規(guī)定允許稅前扣除工資薪金的職工數(shù)計(jì)算。
  （三）資產(chǎn)總額：按企業(yè)納稅年度資產(chǎn)負(fù)債表中年初和期末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
  資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。
  第五條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年首次預(yù)繳申報(bào)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上年度《小型微利企業(yè)情況表》（詳見附件），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定企業(yè)當(dāng)年度的企業(yè)所得稅預(yù)繳稅率。
  第六條 納稅年度終了后，小型微利企業(yè)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時，應(yīng)同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：
  （一）《小型微利企業(yè)情況表》;
  （二） 當(dāng)年度每月工資表、代扣代繳個人所得稅憑證和發(fā)放工資清單復(fù)印件。
  第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)年度申報(bào)及上述資料后，應(yīng)采取適當(dāng)方式對企業(yè)當(dāng)年度的年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進(jìn)行核實(shí)，確定其當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件，并在《小型微利企業(yè)情況表》上簽署核實(shí)意見。
  第八條 經(jīng)核實(shí)當(dāng)年度指標(biāo)符合條件的企業(yè)，下年度減按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅；不符合條件的，下年度按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，并要補(bǔ)繳已經(jīng)計(jì)算減免的所得稅款。 第九條 年度中間開業(yè)的新辦企業(yè)，由于沒有上年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)，在當(dāng)年預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，應(yīng)按25％的稅率預(yù)繳。待年度終了后，有關(guān)指標(biāo)符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在年度所得稅申報(bào)時辦理核實(shí)手續(xù)，下年度減按20％稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
  第十條 當(dāng)年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)已核實(shí)的小型微利企業(yè)的季（月）度申報(bào)指標(biāo)不符和小型微利企業(yè)條件的，屬于企業(yè)提供虛假證明材料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時督促企業(yè)按25%稅率預(yù)繳申報(bào)。
  第十一條 各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，于每年企業(yè)所得稅匯算清繳期后，加強(qiáng)對小型微利企業(yè)的納稅評估或檢查。
  第十二條 在對小型微利企業(yè)實(shí)施評估或檢查中，應(yīng)重點(diǎn)把握以下內(nèi)容：
  （一） 年應(yīng)納稅所得額。應(yīng)結(jié)合企業(yè)年報(bào)中反映的應(yīng)納稅所得額、財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤總額以及上年度稅務(wù)機(jī)關(guān)的評估、檢查情況，重點(diǎn)審核企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅所得額的真實(shí)性，有無漏計(jì)收入、多結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用等問題。
  （二）從業(yè)人數(shù)。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的工資表、代扣代繳個人所得稅憑證及工資支付情況，同時參考年度申報(bào)中扣除的工資總額及人數(shù)，重點(diǎn)審核納稅人是否存在一方面申請減免稅優(yōu)惠時虛減人數(shù)，另一方面在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時虛增人數(shù)，多列成本問題。
  （三）資產(chǎn)總額。應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)核實(shí)各類資產(chǎn)項(xiàng)目是否存在虛報(bào)不真實(shí)等問題。
  第十三條 在實(shí)施評估或檢查的過程中，若發(fā)現(xiàn)核實(shí)的小型微利企業(yè)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)及時責(zé)成其限期糾正，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  第十四條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第十五條 本辦法自2009年1月1日起實(shí)行。