山東省國(guó)家稅務(wù)局 魯國(guó)稅發(fā) 〔2006〕217號(hào) 山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省國(guó)家稅務(wù)局欠稅監(jiān)控管理暫行辦法》的通知

山東省國(guó)家稅務(wù)局
山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省國(guó)家稅務(wù)局欠稅監(jiān)控管理暫行辦法》的通知
魯國(guó)稅發(fā) 〔2006〕217號(hào)

  山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山東省國(guó)家稅務(wù)局欠稅監(jiān)控管理暫行辦法》的通知
  魯國(guó)稅發(fā) 〔2006〕217號(hào)
  全文有效
  2006-12-31
  各市國(guó)家稅務(wù)局:
  為了進(jìn)一步規(guī)范欠稅管理工作，建立欠稅監(jiān)控管理長(zhǎng)效機(jī)制,省局制定了《山東省國(guó)家稅務(wù)局欠稅監(jiān)控管理暫行辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)向省局反映。
  山東省國(guó)家稅務(wù)局欠稅監(jiān)控管理暫行辦法
  第一章 總 則
  第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范欠稅管理，建立欠稅監(jiān)控管理長(zhǎng)效機(jī)制,預(yù)防和遏制欠稅現(xiàn)象發(fā)生，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 凡依法由山東省國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)管轄的所有納稅人的欠稅監(jiān)控管理，均適用本辦法。
  第三條 本辦法所稱(chēng)欠稅是指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：
  （一）辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
  （二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
  （三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
  （四）國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；
  （五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。
  第四條 本辦法所稱(chēng)欠稅人是指有本辦法第三條所列欠稅情形之一的納稅人。
  第五條 欠稅監(jiān)控管理遵循依法征稅、應(yīng)收盡收、科學(xué)監(jiān)控、全面清繳的原則, 從預(yù)防預(yù)警、核算核銷(xiāo)、核查清繳、內(nèi)部管理等環(huán)節(jié)，全方位、多角度對(duì)納稅人欠稅及動(dòng)態(tài)情況實(shí)施有效監(jiān)控。
  第六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)各自的工作職責(zé)，按照法定權(quán)限和程序，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，暢通內(nèi)部信息交流，共同做好欠稅監(jiān)控管理工作。其中:
  （一）征管部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅監(jiān)控管理的綜合組織、監(jiān)督與考核；
  （二）各稅種管理部門(mén)負(fù)責(zé)具體稅種的欠稅監(jiān)控管理；
  （三）政策法規(guī)部門(mén)、稅種管理部門(mén)、稽查局負(fù)責(zé)欠稅監(jiān)控管理過(guò)程中涉及稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策問(wèn)題的界定與處理；
  （四）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅的核算；
  （五）信息技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅監(jiān)控管理所需的技術(shù)支持與相關(guān)系統(tǒng)維護(hù)；
  （六）基層稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)欠稅監(jiān)控管理相關(guān)措施的具體落實(shí)。
  第二章 欠稅防范
  第七條 國(guó)稅機(jī)關(guān)要采取各種行之有效的方式，面向廣大納稅人進(jìn)行宣傳，無(wú)償提供納稅咨詢服務(wù)，幫助納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地了解和掌握稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，提高其依法納稅積極性，從根本上防范欠稅現(xiàn)象發(fā)生。
  第八條 基層國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與納稅歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機(jī)結(jié)合”的方式，對(duì)納稅人自行申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核，切實(shí)把好納稅申報(bào)關(guān)。
  第九條 對(duì)下列可能形成欠稅的情形，基層稅源管理部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行核實(shí), 注重了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作等情況，著重掌握納稅人的當(dāng)期銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的資金增減變化情況，督促納稅人按期足額繳納稅款，防范新增欠稅發(fā)生。
  （一）納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額大于其資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金余額的；
  （二）經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額超過(guò)國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的預(yù)繳稅額的；
  （三）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的；
  （四）由國(guó)稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的；
  （五）經(jīng)稅務(wù)約談、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查確定應(yīng)納稅額的；
  （六）其他可能形成欠稅的。
  第十條 嚴(yán)格落實(shí)催報(bào)催繳規(guī)定,申報(bào)期結(jié)束后，及時(shí)形成逾期未進(jìn)行申報(bào)納稅的納稅人情況清冊(cè)，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的納稅人,責(zé)令其在規(guī)定的期限內(nèi)依法申報(bào)納稅，同時(shí)告知其本期未繳稅金、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。
  第三章 欠稅監(jiān)控
  第十一條 實(shí)行欠稅人報(bào)告制度,由欠稅人定期向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況。報(bào)告間隔期由市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)依據(jù)欠稅程度確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
  欠稅人有合并、分立、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)行為的，隨時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。
  欠稅人報(bào)告的相關(guān)情況，由國(guó)稅機(jī)關(guān)據(jù)以建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。欠稅檔案的具體格式和使用管理,由市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定。
  第十二條 加大日常巡查力度，對(duì)重點(diǎn)欠稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。
  （一）對(duì)長(zhǎng)期欠稅的納稅人，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，最大限度避免“死欠”；
  （二）對(duì)經(jīng)常變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的欠稅人，通過(guò)限制其發(fā)票用量或?qū)嵭邪l(fā)票代管自開(kāi)等方式，防范其失蹤逃逸；
  （三）對(duì)處置大額資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的欠稅人,及時(shí)了解動(dòng)向，適時(shí)介入，防范其逃避追繳欠稅。
  第十三條 試行欠稅人異常情況預(yù)警辦法,定期不定期對(duì)欠稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的在建工程、固定資產(chǎn)、貨幣資金余額等項(xiàng)目進(jìn)行提取，對(duì)貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)仍有余額的，或者在建工程、固定資產(chǎn)發(fā)生變化的欠稅人進(jìn)行預(yù)警，并據(jù)以有重點(diǎn)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)欠稅人的有效監(jiān)控。
  第十四條 落實(shí)欠稅公告規(guī)定，加大欠稅公告力度，有條件的地方，可實(shí)施國(guó)、地稅聯(lián)合欠稅公告。
  第十五條 實(shí)行欠稅公告反饋制度,對(duì)省級(jí)公告的走逃、失蹤欠稅人以及其他經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)查無(wú)下落欠稅人，在本轄區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，及時(shí)層報(bào)省局，并協(xié)助欠稅發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)追繳其欠稅。
  第十六條 強(qiáng)化信息共享與應(yīng)用,逐步建立與地稅、金融等部門(mén)之間的欠稅人信息定期交換制度，特別注重國(guó)、地稅信息共享;上、下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)之間、國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)之間暢通欠稅信息交流渠道,實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)欠稅人的信息共享；對(duì)欠稅相關(guān)信息充分應(yīng)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)欠稅監(jiān)控管理疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)欠稅人的全面監(jiān)控。
  第四章 欠稅核算與清繳
  第十七條 規(guī)范欠稅核算,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)要對(duì)申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。
  第十八條 國(guó)稅機(jī)關(guān)要細(xì)化報(bào)表分析，定期全面深入地分析本轄區(qū)內(nèi)欠稅構(gòu)成與分布情況、增減變化主要原因、監(jiān)控追繳工作情況以及存在主要問(wèn)題，進(jìn)行清繳欠稅預(yù)測(cè)，提出清繳欠稅計(jì)劃。
  第十九條 基層稅源管理部門(mén)根據(jù)欠稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來(lái)、資產(chǎn)處置、債權(quán)債務(wù)和投資等情況及其發(fā)展趨勢(shì)，綜合評(píng)估分析其清繳欠稅能力，區(qū)別不同情況清繳欠稅。對(duì)可全額清繳的及時(shí)清繳入庫(kù)；不能全額清繳的，要求納稅人制訂清繳欠稅計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)容包括清繳欠稅的時(shí)間安排、分期清繳金額和資金籌措情況等，分期清繳欠稅。
  第二十條 清繳欠稅時(shí)，國(guó)稅機(jī)關(guān)要采取配比的辦法依法核算并同時(shí)清繳相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。
  第二十一條 實(shí)行以欠抵退。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，就其應(yīng)退余額辦理退稅。抵繳欠稅時(shí)，按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵繳。具體操作按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]150號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
  應(yīng)退稅款為出口退稅的，在應(yīng)退稅款全額退付納稅人賬戶后應(yīng)優(yōu)先用于清繳欠稅和滯納金。出口退稅“以退抵欠”具體操作按照《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好出口企業(yè)“以退抵欠”工作的通知》（魯國(guó)稅發(fā)〔2004〕145號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
  第二十二條 實(shí)行以增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減欠稅。增值稅一般納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅的，按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵減欠稅時(shí)，欠繳總額大于期末留抵稅額的，實(shí)際抵減金額等于期末留抵稅額，按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金；欠繳總額小于期末留抵稅額的，實(shí)際抵減金額等于欠繳總額。具體操作按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2004]1197號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
  第二十三條 實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，控制其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，可采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。
  第二十四條 依法采取強(qiáng)制措施，加大欠稅清繳力度。對(duì)生產(chǎn)狀況良好、貨款回收正常，但故意拖欠稅款的納稅人，依法采取強(qiáng)制措施；對(duì)隱匿資金往來(lái)情況或怠于行使到期債權(quán)的，可視不同情形,進(jìn)一步依法采取提請(qǐng)法院行使代位權(quán),查封、扣押、拍賣(mài)和阻止其法定代表人出境等強(qiáng)制措施。
  第二十五條 參與企業(yè)債務(wù)清償。對(duì)申請(qǐng)破產(chǎn)的欠稅人，代表國(guó)家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫(kù)。欠稅人有合并、分立等變更行為的，依法認(rèn)定其欠稅歸屬。
  對(duì)經(jīng)過(guò)法定清算，已被依法注銷(xiāo)或者吊銷(xiāo)法人資格的破產(chǎn)、撤銷(xiāo)納稅人，其屬于無(wú)法清償?shù)那范惣皽{金，依法進(jìn)行死欠稅金核銷(xiāo)。
  第二十六條 與納稅信用評(píng)定掛鉤。認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定條件，按照規(guī)定的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí)，引導(dǎo)納稅遵從。第五章 監(jiān)督與考核
  第二十七條 基層國(guó)稅機(jī)關(guān)要適應(yīng)信息化條件下稅收征管工作要求，在明確崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，以效能管理為中心，強(qiáng)化對(duì)欠稅監(jiān)控管理的過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果考核，確保欠稅監(jiān)控管理職責(zé)落實(shí)到位。
  第二十八條 實(shí)行欠稅信息定期發(fā)布制度。對(duì)欠稅面、欠稅增減情況、期末欠稅等情況及相關(guān)指標(biāo)，由省局通過(guò)相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行查詢統(tǒng)計(jì)，分市、縣進(jìn)行排序，適時(shí)發(fā)布。
  第二十九條 欠稅監(jiān)控管理納入系統(tǒng)目標(biāo)管理考核，實(shí)行層層考核，定期通報(bào)考核結(jié)果，并嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任追究制。
  第三十條 國(guó)稅機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用信息化手段，豐富完善欠稅考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，強(qiáng)化欠稅監(jiān)控管理的監(jiān)督與考核。在具體工作中可參考使用下列指標(biāo)：
  （一）逾期未申報(bào)責(zé)令限改率＝逾期未申報(bào)已責(zé)令限改戶次÷未按期申報(bào)戶次×100％；
  （二）申報(bào)稅款逾期未納稅責(zé)令限改率＝申報(bào)稅款逾期未繳納已責(zé)令限改戶次÷申報(bào)稅款逾期未繳納戶次×100%；
  （三）實(shí)際入庫(kù)率=當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款÷當(dāng)期應(yīng)入庫(kù)稅款×100%；
  （四）延期繳納稅款按期入庫(kù)率=延期繳納稅款已入庫(kù)稅款÷延期繳納稅款應(yīng)入庫(kù)稅款×100%；
  （五）欠稅發(fā)生率=當(dāng)期發(fā)生欠稅額÷當(dāng)期應(yīng)征稅款×100%；
  （六）清理欠稅率=當(dāng)期清理欠稅額÷當(dāng)期期初欠稅余額×100%，可分為陳欠和新欠兩種情況分別計(jì)算，計(jì)算該項(xiàng)指標(biāo)時(shí),新欠是指評(píng)價(jià)期內(nèi)發(fā)生的欠稅，陳欠是指評(píng)價(jià)期以前發(fā)生的欠稅；
  （七）欠稅增減率＝［（期末欠稅余額－期初欠稅余額）÷期初欠稅余額］×100%；
  （八）欠稅公告率＝已公告欠稅戶數(shù)÷應(yīng)公告欠稅戶數(shù)×100%;
  （九）單位稅收收入欠稅率=當(dāng)期欠稅余額÷當(dāng)期累計(jì)應(yīng)征稅款×100%；
  （十）欠稅彈性系數(shù)=欠稅增減率÷稅收增長(zhǎng)率，其中：稅收增長(zhǎng)率=［（期末稅收累計(jì)收入－期初累計(jì)稅收收入）÷期初累計(jì)稅收收入］×100%。
  第六章 附 則
  第三十一條 欠稅監(jiān)控管理電子檔案納入“一戶式”存儲(chǔ)管理，相關(guān)紙質(zhì)資料按照現(xiàn)行征管檔案管理的規(guī)定保管。
  第三十二條 扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅監(jiān)控管理,參照本辦法執(zhí)行。
  第三十三條 本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際制定具體實(shí)施辦法。
  第三十四條 本辦法自下發(fā)2007年1月1日起施行。