財政部 國家稅務總局 財稅〔2014〕73號 關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知

財政部 國家稅務總局
關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知
財稅〔2014〕73號

   
     各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，天津、上海、廣東、深圳、西藏、寧夏、海南?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
  根據(jù)國務院常務會議精神，現(xiàn)將原油、天然氣資源稅有關政策通知如下：
  一、關于原油、天然氣資源稅適用稅率
  原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，相應將資源稅適用稅率由5%提高至6%。
  二、關于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策
  （一）對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。
  （二）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
  稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。
  （三）對三次采油資源稅減征30%。
  三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅、復合驅、泡沫驅、氣水交替驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行采油。
  （四）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。
  陸上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲量豐度在25萬立方米（不含）以下的油田；陸上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲量豐度在2.5億立方米（不含）以下的氣田。
  海上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲量豐度在60萬立方米（不含）以下的油田；海上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲量豐度在6億立方米（不含）以下的氣田。
  （五）對深水油氣田資源稅減征30%。
  深水油氣田，是指水深超過300米（不含）的油氣田。
  符合上述減免稅規(guī)定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時符合上述兩項及兩項以上減稅規(guī)定的，只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加適用。
  財政部和國家稅務總局根據(jù)國家有關規(guī)定及實際情況的變化適時對上述政策進行調整。
  三、關于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策實施
  為便于征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)以前年度符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實際征收率，計算資源稅應納稅額。計算公式為：
  綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額
  實際征收率＝6%－綜合減征率
  應納稅額＝總銷售額×實際征收率
  中國石油天然氣集團公司和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石油、中石化）陸上油氣田企業(yè)的綜合減征率和實際征收率由財政部和國家稅務總局確定，具體綜合減征率和實際征收率按本通知所附《陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源稅綜合減征率和實際征收率表》（以下簡稱附表）執(zhí)行。今后財政部和國家稅務總局將根據(jù)陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源狀況、產(chǎn)品結構的實際變化等情況對附表內容進行調整。附表中未列舉的中石油、中石化陸上對外合作油氣田及全資和控股陸上油氣田企業(yè)，比照附表中所列同一區(qū)域油氣田企業(yè)的綜合減征率和實際征收率執(zhí)行；其他陸上油氣田企業(yè)的綜合減征率和實際征收率，暫比照附表中鄰近油氣田企業(yè)的綜合減征率和實際征收率執(zhí)行。
  海上油氣田開采符合本通知所列資源稅優(yōu)惠規(guī)定的原油、天然氣，由主管稅務機關據(jù)實計算資源稅減征額。
  四、關于中外合作油氣田及海上自營油氣田資源稅征收管理
  （一）開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。
  開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。
  （二）開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負責代扣，申報繳納事宜由參與合作的中國石油公司負責辦理。計征的原油、天然氣資源稅實物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷售，按實際銷售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實際銷售費用后入庫。
  海上自營油氣田比照上述規(guī)定執(zhí)行。
  （三）海洋原油、天然氣資源稅由國家稅務總局海洋石油稅務管理機構負責征收管理。
  本通知自2014年12月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇湛偩株P于原油天然氣資源稅改革有關問題的通知》（財稅〔2011〕114號）同時廢止。

財政部

國家稅務總局

2014年10月9日

  附：

陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源稅綜合

減征率和實際征收率表

序號	油氣田企業(yè)	所在省份	綜合減征率	實際征收率
1	大慶油田有限責任公司	內蒙古 黑龍江 新疆	0.78%	5.22%
2	中國石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司	內蒙古 遼寧 海南	1.44%	4.56%
3	中國石油天然氣股份有限公司吉林油田分公司	吉林	1.03%	4.97%
4	中國石油天然氣股份有限公司大港油田分公司	天津 河北	0.82%	5.18%
5	中國石油天然氣股份有限公司華北油田分公司	河北 山西 內蒙古	1.09%	4.91%
6	中國石油天然氣股份有限公司冀東油田分公司	河北	0.26%	5.74%
7	中國石油天然氣股份有限公司浙江油田分公司	江蘇 四川 云南	2.4%	3.60%
8	南方石油勘探開發(fā)有限責任公司	廣東 廣西 海南	0	6%
9	中國石油天然氣股份有限公司西南油氣田分公司	重慶 四川	0.68%	5.32%
10	中國石油天然氣股份有限公司長慶油田分公司	山西 內蒙古 陜西 甘肅 寧夏	1.09%	4.91%
11	中國石油天然氣股份有限公司玉門油田分公司	甘肅	0.04%	5.96%
12	中國石油天然氣股份有限公司青海油田分公司	甘肅 青海	0.40%	5.60%
13	中國石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司	新疆	0.44%	5.56%
14	中國石油天然氣股份有限公司塔里木油田分公司	新疆	0.05%	5.95%
15	中國石油天然氣股份有限公司吐哈油田分公司	甘肅 新疆	0.53%	5.47%
16	中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司	山東 新疆	1.44%	4.56%
17	中國石油化工股份有限公司中原油田分公司	內蒙古 山東 河南	1.2%	4.80%
	油氣田企業(yè)	所在省份	綜合減征率	實際征收率
18	中國石油化工股份有限公司河南油田分公司	河南	1.57%	4.43%
19	中國石油化工股份有限公司江漢油田分公司	湖北 重慶	0.61%	5.39%
20	中國石油化工股份有限公司江蘇油田分公司	江蘇 安徽	0.34%	5.66%
21	中國石油化工股份有限公司西北油田分公司	新疆	2.16%	3.84%
22	中國石油化工股份有限公司西南油氣分公司	廣西 四川 貴州 云南	1.2%	4.80%
23	中國石油化工股份有限公司華東分公司	江蘇 重慶	0.97%	5.03%
24	中國石油化工股份有限公司華北分公司	內蒙古 陜西 甘肅 寧夏	1.2%	4.80%
25	中國石油化工股份有限公司東北油氣分公司	吉林 遼寧	0.53%	5.47%
26	中國石油化工股份有限公司中原油田普光分公司	四川	2.4%	3.60%
27	中國石油化工股份有限公司河南油田分公司新疆勘探開發(fā)中心	新疆	0	6%

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