企業(yè)出海稅收系列專題——印度尼西亞

     目錄：

• 印度尼西亞稅收簡(jiǎn)介
• 印度尼西亞稅收/勞工等政策匯總
• 企業(yè)所得稅
• 個(gè)人所得稅
• 增值稅
• 奢侈品銷售稅（PPnBM）
• 印花稅
• 碳稅
• 土地和建筑物稅（PBB）、土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅、土地與建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅
• 地區(qū)稅收：省稅、地區(qū)稅
• 印尼企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)流程及注意事項(xiàng)
• 企業(yè)出海之赴印度尼西亞投資企業(yè)所得稅相關(guān)政策分析
• 出海指南之雇傭政策篇
  

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東南亞的每個(gè)國(guó)家，都能給人驚喜。

比如，曼谷自由繁華，號(hào)稱“小紐約”；馬來西亞的護(hù)照，可以免簽全球180個(gè)國(guó)家地區(qū)，含金量超過大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家。印尼的驚喜在于，一個(gè)千島之國(guó)，國(guó)土支離破碎，但有2.8億人口，全球第四，僅次于中印美。

因此，印尼的市場(chǎng)十分廣闊，很多外國(guó)老板選擇來印尼注冊(cè)公司，開展業(yè)務(wù)。但是，印尼的稅收環(huán)境并不友好，是一個(gè)高稅國(guó)家，與馬來西亞相反。

印度尼西亞，作為東南亞的重要經(jīng)濟(jì)體之一，其稅收制度在維護(hù)國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)格局的深刻變革和印尼國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，印尼政府致力于對(duì)稅收制度進(jìn)行持續(xù)改革和完善，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和滿足社會(huì)多元化的需求。

印度尼西亞的稅收制度可以根據(jù)征收地點(diǎn)分為兩大類：中央稅收和地區(qū)稅收。

中央稅收包括五種類型，即所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑稅、印花稅和碳稅；地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅，則包括酒店稅、餐飲稅、娛樂稅、廣告稅、路燈稅、非金屬礦物和巖石稅、停車稅、地下水稅、燕窩稅、城鄉(xiāng)土地和建筑物稅、土地和建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅。

出海指南之雇傭政策篇

一、印度尼西亞的薪資情況
印度尼西亞的薪資情況因地區(qū)和行業(yè)而異。根據(jù)2023年的數(shù)據(jù)，首都雅加達(dá)的平均月薪約為4,000,000印尼盾（IDR），而其他地區(qū)如巴厘島和泗水的平均月薪則較低。在礦業(yè)、石油和天然氣、以及金融服務(wù)等行業(yè)，工資水平普遍較高。例如，石油工程師的平均月薪約為20,000,000 IDR，而金融分析師的平均月薪約為15,000,000 IDR。印度尼西亞實(shí)行最低工資政策，每個(gè)省份和地區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)由地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況和生活成本制定。

二、雇傭成本
雇傭成本包括基本工資、雇主的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、員工福利和其他法定費(fèi)用。以下是主要組成部分：

• 基本工資：視地區(qū)和行業(yè)而定。
• 社會(huì)保險(xiǎn)（BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan）：雇主需為每位員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)費(fèi)用。
• 員工福利：除了基本工資和保險(xiǎn)，雇主還需提供交通補(bǔ)貼、餐飲補(bǔ)貼、年終獎(jiǎng)金等福利。
  

三、年假
根據(jù)印度尼西亞《勞動(dòng)法》，員工在公司連續(xù)服務(wù)一年后，每年有權(quán)享受12天的帶薪年假。年假應(yīng)在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)使用，未使用的年假一般不予結(jié)轉(zhuǎn)。

四、法定節(jié)假日
印度尼西亞全年有21個(gè)法定節(jié)假日，包括元旦、農(nóng)歷新年、齋月結(jié)束節(jié)、獨(dú)立日、圣誕節(jié)等。如果法定節(jié)假日恰逢周末，員工通常不會(huì)獲得補(bǔ)假，但具體安排可由公司決定。

五、雇傭成本詳情

• 基本工資：視地區(qū)和行業(yè)而定。
• 社會(huì)保險(xiǎn)（BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan）：雇主需為員工繳納工資的5.7%用于社會(huì)保險(xiǎn)（BPJS Ketenagakerjaan）和4%用于健康保險(xiǎn)（BPJS Kesehatan）。
• 醫(yī)療保險(xiǎn)：除了BPJS Kesehatan，雇主可能還會(huì)提供額外的私人醫(yī)療保險(xiǎn)。
• 年終獎(jiǎng)金：通常為1個(gè)月的基本工資（稱為THR，宗教節(jié)日津貼），在齋月結(jié)束節(jié)前發(fā)放。
  

六、個(gè)稅詳情
印度尼西亞的個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，稅率從5%到35%不等。年收入在60,000,000印尼盾以下的稅率為5%，而超過500,000,000印尼盾的部分稅率為35%。

七、休假政策
除年假外，印度尼西亞員工還享有以下休假：

• 病假：?jiǎn)T工有權(quán)享受帶薪病假，具體天數(shù)根據(jù)醫(yī)生的建議和公司的政策而定。
• 產(chǎn)假：女性員工有權(quán)享受3個(gè)月的帶薪產(chǎn)假，通常為產(chǎn)前1.5個(gè)月和產(chǎn)后1.5個(gè)月。
• 陪產(chǎn)假：男性員工有權(quán)享受2天的帶薪陪產(chǎn)假。
• 婚假和喪假：通常由公司政策決定，一般為3天左右。
  

八、試用期
印度尼西亞的試用期通常為3個(gè)月，具體時(shí)間由雇傭合同規(guī)定。在試用期內(nèi)，雇員和雇主雙方均可在較短的通知期內(nèi)終止合同，通常為1到2周。

九、遣散規(guī)則
印度尼西亞的遣散規(guī)則根據(jù)《勞動(dòng)法》規(guī)定，雇主在解雇員工時(shí)需支付遣散費(fèi)。遣散費(fèi)的金額根據(jù)員工的服務(wù)年限和工資水平確定。一般情況下，遣散費(fèi)包括以下幾個(gè)部分：

• 遣散費(fèi)：根據(jù)服務(wù)年限，每服務(wù)一年支付1個(gè)月的工資，最高為9個(gè)月。
• 服務(wù)獎(jiǎng)：服務(wù)滿3年及以上的員工，雇主需支付額外的服務(wù)獎(jiǎng)，具體金額視服務(wù)年限而定。
• 補(bǔ)償金：包括未使用的年假、宗教節(jié)日津貼等。
  

印度尼西亞的薪資政策和勞動(dòng)法規(guī)較為詳細(xì)，既保障員工的基本權(quán)益，也為雇主提供了明確的指導(dǎo)。了解并遵守這些政策和法規(guī)，對(duì)于雇主和雇員雙方都至關(guān)重要，以確保工作環(huán)境的和諧和可持續(xù)發(fā)展。高效的薪資管理和合理的福利制度有助于吸引和留住優(yōu)秀人才，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

來源：人力窩出海

企業(yè)出海之赴印度尼西亞投資企業(yè)所得稅相關(guān)政策分析

一、印度尼西亞企業(yè)所得稅政策概述
印度尼西亞的企業(yè)所得稅政策主要由《所得稅法》規(guī)定，對(duì)在印尼設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼或在印尼擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的所有法人實(shí)體征收企業(yè)所得稅。這些法人實(shí)體包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、基金會(huì)、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)在印尼境內(nèi)設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業(yè)納稅人。
根據(jù)印度尼西亞的稅收政策，企業(yè)所得稅率自2022年起為20%。然而，為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，印尼政府對(duì)于中、小、微型企業(yè)提供所得稅惠激勵(lì)。
對(duì)于營(yíng)收低于48億印尼盾的小、微型有限責(zé)任公司，在其運(yùn)營(yíng)的前三個(gè)財(cái)年使用固定稅率，即按照營(yíng)業(yè)額的0.5%征稅。此后，依照常規(guī)企業(yè)所得稅制，但減免50%的企業(yè)所得稅。
對(duì)于中型企業(yè)，印尼對(duì)于其營(yíng)收48億印尼盾以下的利潤(rùn)減免50%的企業(yè)所得稅；對(duì)于營(yíng)收超過48億印尼盾但不超過500億印尼盾的，則采取階梯式企業(yè)所得稅，直至營(yíng)收達(dá)到500億印尼盾時(shí)，征收全額企業(yè)所得稅。

二、印度尼西亞稅收優(yōu)惠政策
印度尼西亞政府為了吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中關(guān)于企業(yè)所得稅的具體政策具體包括：
（一）同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)可享受免稅期優(yōu)惠，根據(jù)投資額的大小確定稅率減免額度（50％或100％）及優(yōu)惠期（5年至20年）：
1.在印尼作為法人實(shí)體注冊(cè)；
2.制定一項(xiàng)新的資本投資計(jì)劃，但未享受過免稅期激勵(lì)、對(duì)某些領(lǐng)域的投資給予免稅、對(duì)某些勞動(dòng)密集型行業(yè)新投資或業(yè)務(wù)擴(kuò)張凈收入的額外扣除、經(jīng)濟(jì)特區(qū)所得稅激勵(lì)等優(yōu)惠；
3.新的資本投資計(jì)劃至少為1,000億印尼盾；
4.滿足財(cái)政部規(guī)定的債資比；
5.承諾在免稅期批準(zhǔn)發(fā)布后1年內(nèi)實(shí)施投資計(jì)劃。
（二）在免稅期結(jié)束后，企業(yè)仍可以在未來兩年內(nèi)享受25％或50％的企業(yè)所得稅減免。
（三）年度總收入低于500億印尼盾的居民企業(yè)可以享受50％的所得稅稅收減免，適用減免的年度總應(yīng)稅收入最高不超過48億印尼盾。
（四）合同中明確列出的，通過國(guó)外貸款與財(cái)務(wù)撥款承包政府項(xiàng)目的承包商、顧問和供應(yīng)商，其所得稅可以由政府承擔(dān)。
（五）滿足以下條件的居民上市公司可以獲得所得稅稅率降低3％的稅收優(yōu)惠：
1.該公司至少擁有300名股東，持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的40％以上；
2.各股東持有公司已發(fā)行和實(shí)收資本的比例不超過5％；
3.上述條件在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)維持超過183天。
（六）在前一個(gè)納稅期已履行全部納稅義務(wù)的境內(nèi)納稅企業(yè)或者常設(shè)機(jī)構(gòu)（不包括取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照提供英文美元記賬服務(wù)的納稅人），可享受就固定資產(chǎn)評(píng)估增值的所得， 在不超過12個(gè)月的期間內(nèi)延期繳納所得稅的稅收優(yōu)惠，該所得對(duì)應(yīng)的稅率為10％。
（七）在授權(quán)機(jī)構(gòu)登記，進(jìn)行教育或研發(fā)的非營(yíng)利組織，如果對(duì)其盈余以基礎(chǔ)設(shè)施的形式在4年內(nèi)進(jìn)行再投資，該盈余可獲得免稅。
主要投資類型包括：建筑與教育、研發(fā)設(shè)施，包括購(gòu)買土地；辦公室、實(shí)驗(yàn)室以及圖書館設(shè)施；設(shè)立于正式教育院校的學(xué)生宿舍、教職員工住所以及運(yùn)動(dòng)設(shè)施。
（八）在特定領(lǐng)域或具有國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的特定地區(qū)投資的納稅人可以享受：最高30％的投資津貼；加速折舊和攤銷；按10％征收股息所得稅；不超過10年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)。
（九）對(duì)重點(diǎn)商業(yè)活動(dòng)的投資將有資格獲得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，其形式包括免稅額、免稅期、投資補(bǔ)貼以及用于工業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的機(jī)械和貨物的進(jìn)口關(guān)稅免稅等海關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。
（十）對(duì)于在先鋒產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新投資的企業(yè)，可根據(jù)其投資期限和投資金額享受對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、印度尼西亞綜合性創(chuàng)造就業(yè)法對(duì)企業(yè)所得稅的影響
為了進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，印度尼西亞政府于2019年簽署了《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》，旨在通過簡(jiǎn)化投資和經(jīng)營(yíng)環(huán)境、勞工改革以及環(huán)保政策調(diào)整等措施，吸引更多的外商直接投資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)增加。該法案對(duì)企業(yè)所得稅的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
在稅率方面，該法逐步降低了企業(yè)所得稅至20%，并降低了上市公司的所得稅稅率（一般稅率降低3%）。這種稅收減免政策旨在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。對(duì)于以資產(chǎn)形式參與的股權(quán)資本，該法規(guī)定無需繳納增值稅。此外，對(duì)全球技術(shù)公司在印度尼西亞出售的服務(wù)和商品征收增值稅，這也在一定程度上影響了企業(yè)所得稅的構(gòu)成。
在稅收程序方面，《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》對(duì)原有的稅收程序法進(jìn)行了修改，從而提高了稅收部門的經(jīng)商便利性，并鼓勵(lì)外國(guó)投資者在印尼投資。
另外，印尼政府也對(duì)稅收管理制裁金額作出了重新安排，減輕了對(duì)納稅人的行政處罰，例如稅收審計(jì)階段的行政制裁的計(jì)算方式有所改變，使得納稅人在通過審查確定納稅申報(bào)表之前更正申報(bào)表的情況下將受到較輕的制裁。

四、中國(guó)企業(yè)赴印度尼西亞投資的企業(yè)所得稅籌劃建議
針對(duì)中國(guó)企業(yè)赴印度尼西亞投資時(shí)面臨的企業(yè)所得稅問題，以下是一些籌劃建議：
充分了解印尼的企業(yè)所得稅政策，包括稅率、稅收減免措施以及稅收優(yōu)惠政策等。這將有助于企業(yè)制定合理的投資計(jì)劃和稅收策略。
根據(jù)印尼的稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的營(yíng)收和利潤(rùn)結(jié)構(gòu)。例如，通過合理的定價(jià)策略、成本控制以及市場(chǎng)拓展等手段，降低企業(yè)的稅負(fù)水平。
充分利用印尼政府提供的稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)于符合條件的中、小、微型企業(yè)，可以申請(qǐng)享受稅收減免或優(yōu)惠措施。
在投資決策時(shí)，充分考慮印尼的勞工政策和環(huán)保政策對(duì)企業(yè)成本的影響。通過合理的用工和環(huán)保策略，降低企業(yè)的總成本，進(jìn)而降低企業(yè)所得稅的稅基。

五、結(jié)   語
總之，中國(guó)企業(yè)赴印度尼西亞投資時(shí)，必須充分了解印尼的企業(yè)所得稅政策，并結(jié)合《綜合性創(chuàng)造就業(yè)法》的規(guī)定，制定合理的投資計(jì)劃和稅收策略。通過合理的籌劃和安排，企業(yè)可以降低稅負(fù)水平，提高盈利能力，進(jìn)而在印尼市場(chǎng)取得更好的業(yè)績(jī)。

來源：區(qū)工商聯(lián)法律顧問單位

印尼企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)流程及注意事項(xiàng)

根據(jù)印尼法律規(guī)定，擁有NPWP（稅號(hào)）的所有組織結(jié)構(gòu)都必須進(jìn)行企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)，截止日期定在次年四月末。逾期未能完成申報(bào)可能面臨罰款等一系列問題。因此，及早展開準(zhǔn)備工作對(duì)于企業(yè)而言顯得至關(guān)重要。

一、年度稅務(wù)申報(bào)
根據(jù)印尼法律規(guī)定，只要是在印尼擁有稅號(hào)NPWP的組織機(jī)構(gòu)，包括有限責(zé)任公司PT、CV、常設(shè)機(jī)構(gòu)、合作社、基金會(huì)等，都必須進(jìn)行企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)。企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)的截止日期是次年4月30日。

印尼稅務(wù)系統(tǒng)和OSS系統(tǒng)直接掛鉤，所以年度稅務(wù)申報(bào)對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，在申報(bào)之前要弄清楚申報(bào)內(nèi)容并準(zhǔn)備好所需資料，以下為印尼企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)的內(nèi)容和所需資料。

年度稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容：

• 企業(yè)截止12月31日資產(chǎn)負(fù)債情況（如下圖所示）；
• 企業(yè)年度利潤(rùn)情況（如下圖所示）；
• 企業(yè)年度股東權(quán)益變動(dòng)情況；
• 企業(yè)年度資產(chǎn)變動(dòng)情況；
• 企業(yè)年度應(yīng)繳、已交稅務(wù)情況（所得稅，增值稅，地方稅，其他稅費(fèi)）；
• 已被客戶代扣代繳的預(yù)扣稅情況。
  

稅務(wù)申報(bào)需要準(zhǔn)備的資料：

• 1771 年度報(bào)告表（如下圖所示）
• E-FIN (電子稅號(hào))
• 增值稅月度報(bào)告 (1月至12月）
• 所得稅月度報(bào)告(1月至12月）
• 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告
• 預(yù)扣所得稅 (如有)
• 轉(zhuǎn)移定價(jià)文件（如有）
  

二、要繳納的稅種
不同的企業(yè)類型涉及的稅收是有所區(qū)別的。中國(guó)投資者在印尼設(shè)立公司，多數(shù)選擇有限責(zé)任公司的形式，因此通常需要繳納以下稅種：

1、 企業(yè)所得稅
印尼法定的企業(yè)所得稅法定為22%的稅率，具體根據(jù)企業(yè)年?duì)I業(yè)額檔次不同計(jì)算方式不同。
年度總收入不超過48億印尼盾的小型企業(yè)固定繳交總收入的0.5%的稅準(zhǔn)，這類企業(yè)在印尼叫CV公司，國(guó)內(nèi)叫個(gè)體戶；
PT公司非PKP的前3年收入不滿48億印尼盾也按照0.5%，成為PKP侯不再適用。

2、代扣代繳所得稅
關(guān)于代扣代繳所得稅是由支付方來執(zhí)行的，在付款前必須先把稅款預(yù)扣后上繳稅務(wù)局。代扣代繳所得稅根據(jù)交易對(duì)象和交易類型而異，范疇很廣。

3、增值稅
印尼的增值稅，統(tǒng)稱PPN，稅率為11%，不區(qū)分服務(wù)或者貿(mào)易。在中國(guó)服務(wù)類的增值稅率是6%，貨物貿(mào)易增值稅率是13%。
公司開設(shè)好之后，默認(rèn)狀態(tài)下是不能開增值稅發(fā)票的，必須申請(qǐng)辦理一般納稅人（PKP）資格才能開增值稅發(fā)票。印尼稅務(wù)法律規(guī)定超過48億印尼盾年收入的企業(yè)必須申請(qǐng)PKP，也接受年收入少于48億印尼盾的企業(yè)自愿申請(qǐng)。

4、土地與建筑稅（PBB）
如果企業(yè)對(duì)土地或建筑物享有所有權(quán)、控制權(quán)或從中獲得利益時(shí)，就會(huì)被列為PBB的法定納稅人，PBB稅率最高為0.3%。

5、個(gè)人所得稅
企業(yè)有義務(wù)幫員工每月繳納個(gè)稅并申報(bào)，但個(gè)人年度所得稅還需自己申報(bào)，也可委托別人代為申報(bào)。

三、表格填寫的規(guī)定
1、 填寫納稅申報(bào)表的規(guī)定
任何注冊(cè)為納稅人的商業(yè)實(shí)體，通過擁有納稅人識(shí)別號(hào)（TIN）表示，都有義務(wù)提交年度所得稅申請(qǐng)表。任何獲準(zhǔn)以英語和美元貨幣記賬的公司納稅人都必須以印度尼西亞語提交企業(yè)所得稅申報(bào)表和附件，但財(cái)務(wù)報(bào)表和美元貨幣除外。

2、報(bào)稅表的種類和格式
年度所得稅申請(qǐng)表的類型：納稅年度的年度所得稅申請(qǐng)表、納稅年度部分的年度所得稅申請(qǐng)表
需要填寫的表格可能包括：

• PPh 21：個(gè)人所得稅申報(bào)表
• PPh 23：利息、股息和租金所得稅申報(bào)表
• PPh 25：合作所得稅申報(bào)表
• PPh 26：外國(guó)公司所得稅申報(bào)表
• PPN 1111：增值稅申報(bào)表
• SPT Tahunan：年度所得稅申報(bào)表
  
  

3、文件要求

• 財(cái)務(wù)報(bào)表
• 總收入和付款的計(jì)算
• 債務(wù)權(quán)益比率和外國(guó)私人債務(wù)報(bào)告
• 主文件和本地文件概述
• 國(guó)別報(bào)告
• 招待費(fèi)清單
• 推廣費(fèi)用清單
• 如果涉及石油和天然氣稅賦；需要提交對(duì)應(yīng)報(bào)表
  
  

四、轉(zhuǎn)移定價(jià)（TP Doc）
根據(jù)財(cái)政部第213/PMK.03/2016規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)方有關(guān)聯(lián)交易的，符合特定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)人必須在相關(guān)年度財(cái)稅申報(bào)中，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)移定價(jià)文件（TP Doc）即：

• 主體文檔 （Master File）；
• 本地文檔 （Local File）；
• 國(guó)別報(bào)告（Country by Country Report/CbCR）。
  

如果納稅企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易并滿足以下條件，需要操作轉(zhuǎn)移定價(jià)：
（1）納稅年度內(nèi)上一納稅年度的營(yíng)業(yè)額總額超過500億印尼盾；
（2）納稅年度內(nèi)上一納稅年度的關(guān)聯(lián)交易價(jià)值：

• 有形貨物交易金額超過200億印尼盾；
• 提供服務(wù)、支付利息、使用無形資產(chǎn)（專利費(fèi)、版權(quán)費(fèi)）或其他關(guān)聯(lián)交易的金額超過50億印尼盾；
  
  

（3）如果跟印尼公司交易的境外關(guān)聯(lián)公司，其所在國(guó)所得稅稅率低于印尼所得稅稅率（如所得稅稅率新加坡17%，印尼22%），只要這兩家公司有關(guān)聯(lián)交易，都被強(qiáng)制要求辦理轉(zhuǎn)移定價(jià)文件。

五、增值稅退稅
企業(yè)在進(jìn)行年度稅務(wù)申報(bào)時(shí)，可以根據(jù)情況進(jìn)行增值稅退稅的申請(qǐng)。企業(yè)退稅的依據(jù)是納稅年度多繳的稅款，要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕愋枰獫M足以下條件：
1. 有一般納稅人資格（PKP）；
2. 在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)（有資格按月申請(qǐng)的除外），進(jìn)項(xiàng)增值稅大于銷項(xiàng)，或多繳，或繳納了不應(yīng)繳納的情況下，才能申請(qǐng)退稅（也可以留存以后納稅期間抵扣）；
如可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悾欢ㄒ⒁馍暾?qǐng)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，一般是在納稅年度末了提交，并在提交申請(qǐng)的一個(gè)月內(nèi)提交退稅的證明資料給稅務(wù)總局，如果過期提交，相關(guān)資料會(huì)被稅務(wù)總局在計(jì)算退稅的評(píng)估中忽略。
增值稅退稅申請(qǐng)?zhí)峤灰院?，?huì)啟動(dòng)稅務(wù)審計(jì)，在收到申請(qǐng)后的 12 個(gè)月內(nèi)稅務(wù)總局需要根據(jù)增值稅PPN稅務(wù)稽查結(jié)果做出決定，如果在 12 個(gè)月內(nèi)稅務(wù)總局未作出任何決定，則退稅申請(qǐng)被認(rèn)定為獲批。
所得稅退稅流程和要求跟增值稅退稅類似，但是所得稅退稅風(fēng)險(xiǎn)更高，需謹(jǐn)慎處理。如果遇到相關(guān)問題，可以咨詢小界哦~圖片

六、年度申報(bào)注意事項(xiàng)及影響
在進(jìn)行年度申報(bào)的過程中還需要注意以下事項(xiàng)，避免出現(xiàn)違規(guī)事項(xiàng)：
年度申報(bào)其他注意事項(xiàng)：
1. 年度稅務(wù)申報(bào)要和月度的一致，尤其是個(gè)人所得稅，實(shí)際發(fā)放的工資和個(gè)稅要匹配；
2. 債務(wù)和權(quán)益DER要滿足4:1的比率，否則融資成本不能稅前扣除；
3. 一定要跟甲方要代扣所得稅證明，否則已繳的預(yù)提稅不能抵企業(yè)所得稅；
4. 一般納稅人資格企業(yè)確認(rèn)收入，就要開具增值稅稅票，繳納增值稅；
5. 公司往來款用途要合理（借款有合同，銷售有稅票）；
6. 外資PMA企業(yè)注冊(cè)資本金最好在規(guī)定期限內(nèi)繳足；
7. 財(cái)務(wù)成本要和企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，合理合規(guī)；
8. 不能漏報(bào)稅（建筑工程、咨詢服務(wù)），比如建筑公司提供施工服務(wù)，也提供其他普通服務(wù)（運(yùn)輸或勞務(wù)派遣），這種情況下要區(qū)分對(duì)應(yīng)收入和對(duì)應(yīng)的成本；建筑工程適用最終稅，服務(wù)業(yè)務(wù)要匯算清繳繳納企業(yè)所得稅。
9.  按時(shí)申報(bào)年度財(cái)稅報(bào)告。

在印尼，未及時(shí)進(jìn)行企業(yè)年度稅務(wù)申報(bào)的企業(yè)可能面臨罰款、吊銷執(zhí)照、沒收財(cái)產(chǎn)等后果，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常發(fā)展，具體情況如下：
1. 罰款和滯納金，如果有應(yīng)繳所得稅而未交，則會(huì)有罰款和滯納金，罰款比較少，可以忽略不計(jì)，滯納金是應(yīng)納稅額的2%/月，最長(zhǎng)兩年；
2. 如果公司沒做年報(bào)SPT，則不能申請(qǐng)企業(yè)相關(guān)資質(zhì)和產(chǎn)品認(rèn)證，也不能進(jìn)口;
3. 嚴(yán)重的問題，而且企業(yè)一直沒有解決，則有可能銀行賬號(hào)凍結(jié)，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
4. 沒收公司財(cái)產(chǎn)且公司法人被拉黑名單。

七、建議
考慮到稅務(wù)申報(bào)所需的時(shí)間，企業(yè)在四月份可能會(huì)面臨印尼假期較多的情況，建議企業(yè)應(yīng)及早展開準(zhǔn)備工作，以免在截止日期臨近時(shí)出現(xiàn)緊急狀況。
納稅申報(bào)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中極為重要的一環(huán)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和合規(guī)運(yùn)營(yíng)具有至關(guān)重要的意義。
因此，提醒各位企業(yè)必須提前準(zhǔn)備好年度稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)工作，在必要時(shí)可邀請(qǐng)當(dāng)?shù)氐牡谌狡髽I(yè)服務(wù)公司處理您的稅務(wù)事宜，以確保您不會(huì)錯(cuò)過繳稅截止日期，做到合法免稅減稅，實(shí)現(xiàn)印尼經(jīng)營(yíng)合法化合規(guī)化。

來源：中界海外

地區(qū)稅收

地區(qū)稅由地區(qū)政府在省和區(qū)/市一級(jí)征收。這些稅收收入主要用于地方的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)以及社會(huì)福利等方面。與中央稅收類似，地區(qū)稅的征收和管理也遵循自我評(píng)估制度。納稅人需要根據(jù)適用的稅收法律和法規(guī)，自行計(jì)算、繳納并記錄稅款。
地區(qū)稅分為省稅和地區(qū)稅兩類：
1、省稅：
（1）車輛稅：對(duì)車輛征收的稅項(xiàng)。
（2）車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)讓稅：在車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)征收的稅項(xiàng)。
（3）車輛燃油稅：對(duì)車輛使用的燃油征收的稅項(xiàng)。
（4）地表水稅：對(duì)使用地表水資源的單位或個(gè)人征收的稅項(xiàng)。
（5）香煙稅：對(duì)香煙產(chǎn)品征收的稅項(xiàng)。

2、地區(qū)稅：
（1）酒店稅：對(duì)酒店業(yè)征收的稅項(xiàng)。
（2）餐飲稅：對(duì)餐飲業(yè)征收的稅項(xiàng)。
（3）娛樂稅：對(duì)娛樂場(chǎng)所和娛樂活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（4）廣告稅：對(duì)廣告活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（5）路燈稅：對(duì)城市路燈設(shè)施征收的稅項(xiàng)。
（6）非金屬礦物和巖石稅：對(duì)非金屬礦物和巖石開采活動(dòng)征收的稅項(xiàng)。
（7）停車稅：對(duì)停車場(chǎng)或停車設(shè)施的使用征收的稅項(xiàng)。
（8）地下水稅：對(duì)使用地下水資源的單位或個(gè)人征收的稅項(xiàng)。
（9）燕窩稅：對(duì)燕窩產(chǎn)品征收的稅項(xiàng)。
（10）城鄉(xiāng)土地和建筑物稅：對(duì)城鄉(xiāng)土地和建筑物征收的稅項(xiàng)。
（11）土地和建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅：在購(gòu)買土地和建筑物產(chǎn)權(quán)時(shí)征收的稅項(xiàng)。

七、土地和建筑物稅（PBB）

土地和建筑物稅是印尼地區(qū)稅收的一部分，適用于所有土地和建筑物（特定行業(yè)除外）。該稅種由地區(qū)政府管理，并根據(jù)每個(gè)地區(qū)政府頒布的法規(guī)（PERDA）進(jìn)行征收。根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅的最高稅率為0.5%，具體稅額的確定方法是從征稅對(duì)象的銷售額中扣除不征稅的部分，然后適用相應(yīng)的稅率（稅率范圍為20%至100%）。對(duì)于非應(yīng)稅銷售額的最低金額，通常設(shè)定為1千萬印尼盾。

根據(jù)《HKBD法》，土地和建筑稅適用于所有土地和建筑物，但以下行業(yè)除外，這些行業(yè)受不同法律的管轄：
（1）林業(yè)   
（2）種植業(yè)
（3）采礦
（4）位于地區(qū)領(lǐng)土以外的國(guó)家水域的其他工業(yè)。

八、土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅

轉(zhuǎn)讓者（賣方）將土地或建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至受讓人時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅。該稅還未全額繳納前，公證人不得在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約上簽字。
土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅稅率設(shè)定為總轉(zhuǎn)讓價(jià)值（計(jì)稅依據(jù)）的2.5％。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓廉價(jià)房屋和廉價(jià)公寓的，稅率為1％。
一般而言，計(jì)稅依據(jù)是《土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文契》以及《買賣協(xié)議》實(shí)際的交易價(jià)值與應(yīng)收取價(jià)款兩者中的較高者。當(dāng)土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓至政府時(shí)，計(jì)稅依據(jù)則是交易文件中政府官員規(guī)定的金額。在政府舉辦的拍賣活動(dòng)中，轉(zhuǎn)讓總價(jià)值應(yīng)是相關(guān)拍賣契約所規(guī)定的金額。

九、土地與建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅

印尼的土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，除了賣方須繳納土地與建筑物轉(zhuǎn)讓稅，受讓一方（買方）還須繳納土地與建筑物產(chǎn)權(quán)購(gòu)置稅（BPHTB）（類似于我國(guó)的契稅）。
BPHTB作為地方稅收的一部分需遵循《地方稅收和處罰條例》，適用稅率 5％。
符合征稅資格的土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)包括買賣、折價(jià)貼換交易、授予、繼承、向企業(yè)捐獻(xiàn)、股權(quán)分割、指定買方拍賣、執(zhí)行具有法律效力的法院裁決、企業(yè)并購(gòu)、合并及擴(kuò)張以及獎(jiǎng)品分配。
BPHTB應(yīng)在相關(guān)土地和建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約公證前繳清。在企業(yè)并購(gòu)、合并或擴(kuò)張情況下，應(yīng)納稅額應(yīng)在并購(gòu)、合并或擴(kuò)張的文件簽署時(shí)繳清。在拍賣情況下，應(yīng)納稅額應(yīng)在拍賣公告簽署當(dāng)日繳清。在其還未全額繳納之前，公證人不得在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓契約上簽字。
BPHTB以課稅對(duì)象收購(gòu)價(jià)值為基礎(chǔ)，該計(jì)稅依據(jù)在大多數(shù)情況下是取自市場(chǎng)（交易）價(jià)值與收購(gòu)價(jià)值兩個(gè)價(jià)值中較高者。應(yīng)納稅額應(yīng)根據(jù)收購(gòu)價(jià)值與適用稅率（5％）相乘后減去允許的非課稅限額來計(jì)算。非課稅限額因地區(qū)而不同：最低為6千萬印尼盾，然而在繼承情況下最低額為3億印尼盾。政府可頒布條例更改非課稅限額。

六、碳稅

碳稅是印尼政府為了保護(hù)環(huán)境免受碳排放有害影響而實(shí)施的一項(xiàng)稅收政策。該政策于2021年開始實(shí)施，但將從2025年開始生效。碳稅的征收對(duì)象主要是購(gòu)買含碳商品或從事在特定時(shí)間內(nèi)造成特定數(shù)量碳排放的活動(dòng)的個(gè)人或企業(yè)。上述碳稅主體和碳稅征收者構(gòu)成了碳稅納稅人群體。報(bào)告、支付和記錄要求適用于這些納稅人。

碳稅的引入是印尼政府在應(yīng)對(duì)氣候變化和推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的重要舉措。

碳稅稅率必須至少等于國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)上每公斤二氧化碳當(dāng)量的碳價(jià)。但稅率不得低于每公斤二氧化碳當(dāng)量30印度盧比。碳稅應(yīng)在購(gòu)買含碳商品時(shí)、碳排放活動(dòng)的每個(gè)日歷年結(jié)束時(shí)或其他指定時(shí)間繳納。碳價(jià)格將根據(jù)市場(chǎng)準(zhǔn)備情況逐步推出。

為了履行碳稅義務(wù)，參與碳排放交易和抵消以及其他符合環(huán)保法律法規(guī)的程序的納稅人可能有資格獲得碳稅減免和/或其他優(yōu)惠。

五、印花稅

印花稅是對(duì)個(gè)人、公司和其他實(shí)體的法律文件征收的一種稅，旨在確保交易的合法性和可追溯性。其征收對(duì)象主要包括在法庭上用作證據(jù)的文件和解釋民事事件的文件。這些民事文件包括以下內(nèi)容：
（1）協(xié)議、證書、聲明書和類似文件及其副本；
（2）公證契約和總執(zhí)行契約及其副本；
（3）在地契官員（又稱土地轉(zhuǎn)讓官員）面前簽訂的契約及其副本；
（4）任何形式和名稱的證券；
（5）申報(bào)金額超過5,000,000印尼盾（約311美元）的文件，詳細(xì)說明資金收訖情況或包含部分或全部債務(wù)清償確認(rèn)書。

除上述文件外，以下民事文件也受法律管轄：
（1）與證券交易有關(guān)的文件，如以任何名義或形式進(jìn)行的期貨合約交易；
（2）拍賣記錄，包括拍賣總執(zhí)行契約的摘錄、記錄、副本和會(huì)議記錄；以及
（3）政府條例規(guī)定的其他文件。

自2021年1月起，印花稅的常規(guī)稅率為10,000印尼盾（約為0.62美元）。過去，印花稅的稅率為3,000印度盧比（約為0.18美元）、6,000印度盧比（約為0.37美元）或上述稅率的組合。

以下文件依法免征印花稅：
（1）用于管理和改善自然災(zāi)害后社會(huì)狀況的建筑權(quán)和土地轉(zhuǎn)讓相關(guān)文件；
（2）僅用于慈善或非商業(yè)用途的土地和建筑權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)文件；
（3）與執(zhí)行政府計(jì)劃和貨幣或金融政策有關(guān)的文件；以及
（4）根據(jù)具有約束力的國(guó)際條約或互惠法律執(zhí)行國(guó)際協(xié)議的相關(guān)文件。
（5）電子印花稅是另一個(gè)需要考慮的問題。價(jià)值超過5,000,000印尼盾（350美元）的電子交易文件將需要使用電子印章，這種印章有明確的代碼和說明。

四、奢侈品銷售稅（PPnBM）

奢侈品銷售稅是印尼針對(duì)特定奢侈品征收的稅項(xiàng)，稅率從10%到200%不等。PPnBM的調(diào)整通常旨在刺激消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)或響應(yīng)特定社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)汽車行業(yè)和消費(fèi)者都有積極影響，可以促進(jìn)汽車銷量的增長(zhǎng)，汽車制造商和銷售商需要適應(yīng)這些稅收政策的變化，以確保他們的產(chǎn)品定價(jià)和市場(chǎng)策略符合最新的稅收規(guī)定。
該稅項(xiàng)根據(jù)被視為奢侈品的產(chǎn)品種類而定，并考慮消費(fèi)的商品的使用價(jià)值。應(yīng)稅商品包括機(jī)動(dòng)車輛、豪華住宅、飛機(jī)、熱氣球、槍支彈藥和豪華航運(yùn)等。對(duì)于不同類型的奢侈品，印尼政府設(shè)定了不同的稅率，如公寓或共管公寓的最低稅率為20%，水上交通工具如豪華游艇和游艇的稅率為75%。

近期，印尼政府對(duì)奢侈品銷售稅政策進(jìn)行了一些調(diào)整。例如，為了鼓勵(lì)電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，印尼在2024年取消了電動(dòng)汽車的奢侈品銷售稅，并在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)符合條件的四輪電動(dòng)車進(jìn)口企業(yè)給予零稅率的關(guān)稅優(yōu)惠。這一政策旨在降低電動(dòng)汽車的購(gòu)買成本，刺激市場(chǎng)需求，并推動(dòng)本國(guó)電動(dòng)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
此外，印尼政府還計(jì)劃降低部分商品的奢侈品銷售稅，以吸引消費(fèi)者在本國(guó)消費(fèi)而非到其他國(guó)家購(gòu)物。這些商品包括名牌香水、提包、手表和珠寶等高檔消費(fèi)品。降低奢侈品銷售稅可以促進(jìn)本國(guó)奢侈品市場(chǎng)的發(fā)展，并有助于提升本國(guó)品牌在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、增值稅

1、在印尼，需要繳納增值稅的五種情況：

（1）在境內(nèi)銷售應(yīng)稅貨物

（2）在印尼境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)

（3）進(jìn)口應(yīng)稅貨物

（4）在印尼境內(nèi)使用或消費(fèi)來自境外的應(yīng)稅無形產(chǎn)品

（5）進(jìn)口來自境外的應(yīng)稅服務(wù)

以及當(dāng)年收入達(dá)到48億印尼盾（約為220萬人民幣）時(shí)，必須申請(qǐng)一般納稅人資格（PKP），繳納增值稅的企業(yè)。

2、稅率
印尼對(duì)提供服務(wù)或轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅商品征收增值稅。增值稅率如下：
（1）自2022年4月起，對(duì)大多數(shù)制造商、零售商、批發(fā)商和進(jìn)口商征收11%的增值稅，到2025年征收12%；
（2）出口有形和無形商品的增值稅稅率為0；
（3）服務(wù)出口的增值稅為0。

增值稅的征收范圍廣泛，涵蓋了大部分商品和服務(wù)的銷售。所有免稅的商品和服務(wù)都已列入政府的負(fù)面清單。商品包括但不限于貨幣、金條、證券、酒店、餐館、攤位供應(yīng)的食品和飲料、采礦或鉆探產(chǎn)品以及基本主食。同時(shí)，服務(wù)包括保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、宗教服務(wù)、藝術(shù)和娛樂服務(wù)、非廣告廣播服務(wù)、醫(yī)療和保健服務(wù)以及教育服務(wù)。

3、增值稅退稅
凡進(jìn)項(xiàng)增值稅額超過銷項(xiàng)稅額的，納稅人可按月要求退稅，或者用于抵扣未來發(fā)生的銷項(xiàng)稅額。增值稅退稅批準(zhǔn)期限如下：
（1）特定資格的納稅人將在一個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（2）不具備在一個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)資格的出口商和供應(yīng)商，將在兩個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（3）其他納稅人將在六個(gè)月內(nèi)獲得批準(zhǔn)。
（4）當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)繳納稅額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，所有項(xiàng)目的退稅批復(fù)須在十二個(gè)月內(nèi)完成。
注：只有在多繳的情況下，才能申報(bào)增值稅退稅。

4、申請(qǐng)退稅注意事項(xiàng)
在申報(bào)退稅的進(jìn)程中，鑒于其中牽涉到眾多細(xì)節(jié)問題，并且對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)有較高的標(biāo)準(zhǔn)。為了促使企業(yè)順利完成退稅，一定要注重以下事項(xiàng)：
（1）企業(yè)管理層需要對(duì)企業(yè)的財(cái)稅合規(guī)情況持有清晰的認(rèn)知。
（2）需要齊全的財(cái)務(wù)報(bào)表資料。
（3）在提交退稅資料時(shí)，與退稅無關(guān)的資料不得提交。