事關(guān)所有人！年終獎(jiǎng)納稅方式要變了：年前年后到手或差上萬元

昨天，“年終獎(jiǎng)納稅方式要變了”直接沖上了熱搜榜第二，這眼瞅著馬上就要到年底了，年終獎(jiǎng)也成為大家熱議的話題。那么，年終獎(jiǎng)納稅方式具體怎么變？個(gè)稅要怎么計(jì)算？Tax100就來跟你說道說道~

一、年終獎(jiǎng)納稅方式具體怎么變了？

從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而今年（2021年）內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。

截圖來源：中國政府網(wǎng)微信公眾號(hào)

簡單來說，就是今年年底前，年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，即單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅，哪種交的稅少就可以選擇哪種計(jì)稅方式。一般來說，如果員工工資高，最好是選擇單獨(dú)計(jì)算；工資少的最好選擇并入綜合所得計(jì)算，這樣可以少繳一部分個(gè)稅。

到了明年取得的收入，就只有合并計(jì)稅一種方式了。

二、繳納個(gè)稅的2種計(jì)稅方式

1、根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

2、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，按照“個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，綜合計(jì)算納稅。計(jì)算公式：

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

注意：上述公式中的“綜合所得收入額”包括了并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金的所得。

舉兩個(gè)例子：

A公司小王，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王年終獎(jiǎng)共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元；按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對(duì)小王來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。

B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎(jiǎng)27萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對(duì)小李來說，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

三、為什么年終獎(jiǎng)要全部納入綜合所得？

過去年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的，就存在甲和乙兩個(gè)人工薪收入算下來都一樣多，但由于發(fā)放方式不同，導(dǎo)致繳納稅款不同的情況，是有失公平的。

比如，兩人納稅年收入均為20萬元，但甲年終獎(jiǎng)10萬元，其余工資10萬元；乙沒有年終獎(jiǎng)，全部是工資收入。那么按照現(xiàn)行稅率、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，甲只要繳17270元個(gè)稅，乙卻要繳23080元個(gè)稅。

另外，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅還存在“斷檔”區(qū)間。在這些區(qū)間內(nèi)，稅前獎(jiǎng)金多的，扣完稅到手后反而拿得少。比如丙年終獎(jiǎng)拿了12000元，繳納360元個(gè)稅后到手11640元；丁年終獎(jiǎng)拿了12300元，繳納1050元個(gè)稅后到手11250元。丁最終拿到的沒有丙多。

個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。但國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了3年過渡期，也有助于企業(yè)安排更為合理的薪酬發(fā)放方式。

下面，咱們?cè)倭囊涣摹澳杲K獎(jiǎng)納稅方式”的發(fā)展變化過程。

在舊個(gè)稅法下，個(gè)人的工資薪金所得是按月計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅的。對(duì)于多數(shù)人來說，每年除了按月發(fā)放的工資薪金，還會(huì)在當(dāng)年年底或第二年年初得到一筆年終獎(jiǎng)。年終獎(jiǎng)是對(duì)全年工作考核后取得的一筆收入，其實(shí)不應(yīng)該歸屬于某個(gè)月，如果并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算交稅，就會(huì)造成發(fā)放獎(jiǎng)金月份的收入突然增高，稅率也隨之上升，個(gè)人稅負(fù)比較重。

為了避免出現(xiàn)這種不合理現(xiàn)象，2005年1月1日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，年終獎(jiǎng)單獨(dú)無需并入當(dāng)月工資薪金，而是實(shí)行單獨(dú)計(jì)稅的方式。

這種方法的優(yōu)越性是，可以把年終獎(jiǎng)平攤到12個(gè)月，用商數(shù)來確定適用稅率，這樣處理后多數(shù)情況下稅率都會(huì)降低，繳納的個(gè)人所得稅就會(huì)減少，稅負(fù)也比較合理。但需要注意的是，這種方法一年只能用一次。

2019年1月1日，新的個(gè)人所得稅法實(shí)施，一個(gè)重要的變化是，工資薪金所得不再按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而是和勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得合并到一起，按年一起計(jì)算個(gè)人所得稅。在按年計(jì)稅方式下，原年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式就失去了存在的政策基礎(chǔ)，就不應(yīng)該再單獨(dú)計(jì)稅了。

但為了確保新舊政策平穩(wěn)過渡，《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，將年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅方式的政策延續(xù)了三年。也就是2019年1月1日到2021年12月31日，納稅人依然可以選擇把年終獎(jiǎng)單獨(dú)拿出來，分?jǐn)偟?2個(gè)月，確定一個(gè)單獨(dú)的稅率來計(jì)稅，也可以并入全年綜合所得中一起交稅。

部分摘自中國政府網(wǎng)、中國證券報(bào)、新華網(wǎng)、晶晶亮的稅月

【擴(kuò)展閱讀】

• 【2021年12月29日】國常會(huì)：全年一次性獎(jiǎng)金可單獨(dú)計(jì)稅等兩項(xiàng)政策延至2023年底
• 關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)）