打工人福音！年終獎怎么算個稅更劃算？2個方式，選擇要慎重！

距離2020年結(jié)束，僅剩不到一個月的時間！

年終獎已在路上，個稅籌劃可要提前考慮了！

今天，Tax100就以下3個大家比較關(guān)注的熱點問題來聊聊年終獎個稅的那些事兒~

1、2020年年終獎怎么算個稅？

2、單獨計稅與綜合計稅哪個更劃算？

3、年終獎個稅“臨界點”怎么回事？

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在了解如何交稅之前，先給大家普及一個概念，我們?nèi)粘Ｋ追Q的年終獎在個人所得稅規(guī)定里有一個規(guī)范的稱呼，叫“全年一次性獎金”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）：全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

1.2021年12月31日前，年終獎計稅方式“二選一”（根據(jù)2021年12月29日國務(wù)會議：全年一次性獎金可單獨計稅等兩項政策延至2023年底）

【相關(guān)閱讀】【2021年12月29日】國常會：全年一次性獎金可單獨計稅等兩項政策延至2023年底，上市公司股權(quán)激勵單獨計稅政策延至2022年底

早在2018年年底，財政部稅政司發(fā)布了文件，其中對于全年一次性獎金等多項個稅優(yōu)惠政策進行明確。

【相關(guān)政策】

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

也就是說，年終獎有2種計稅方法！！

方法一：不并入綜合所得（單獨計稅）

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

方法二：并入綜合所得（綜合計稅）

居民個人將全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，按照“個人所得稅稅率表（綜合所得適用）”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，綜合計算納稅。計算公式

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

　注意：上述公式中的“綜合所得收入額”包括了并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金的所得。

注意事項

（1）在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨計算全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。

（2）取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個稅。

（3）自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個稅。

2.速看！3個年終獎“節(jié)稅”小竅門

年終獎有兩種計稅方式，那么，選擇用哪一種方式繳稅更劃算呢？

簡單點來說：總收收入高，年終獎多，不并入綜合所得（單獨計稅），反之就并入（綜合計稅）。

案例分析

居民個人馬小云，2020年12月從單位取得2020年度年終獎48000元，2020年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。

（1）如選擇年終獎48000元單獨計算納稅

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

年終獎應(yīng)納個稅=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應(yīng)納個稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）

全年應(yīng)納個稅：4590+2280=6870（元）

（2）如選擇年終獎48000元并入2020年綜合所得計算納稅

全年應(yīng)納個稅：（120000+48000-60000-12000）×10%-2520=7080（元）

對比可知，馬小云的年終獎選擇單獨計稅更為劃算，全年可以少繳個稅210元。

需要注意的是，全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨計稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。

但對于全年綜合所得較低的低收入者而言，如果采取單獨計稅方式，反而有可能稅負(fù)增加。

換句話說，全年收入較低者采用綜合計稅更劃算哦！

3個小竅門（僅供參考）：

（1）當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)時，全年一次性獎金和綜合所得合并計算，一定是最優(yōu)選擇。

（2）當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和小于等于36000時，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算沒有區(qū)別，兩種計算方法的應(yīng)納稅額一樣。

（3）當(dāng)綜合所得的應(yīng)納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和大于36000時，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算差別較大，需要分別計算比較，選擇最優(yōu)的方案。

3.注意！6個年終獎“臨界點”別誤踩

在年終獎單獨計稅時，一定不要忽略“臨界點”問題。

在“臨界點”附近，年終獎多發(fā)一元，到手收入少千元！

案例分析

如果發(fā)放3.6萬元年終獎，個稅需要繳納36000×3%=1080元，到手收入34920元。

如果多發(fā)一元，即發(fā)放36001元年終獎，個稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手收入32610.9元。

相比之下，多發(fā)一元年終獎，到手收入反而少了2309.1元。

提醒：

年終獎對應(yīng)的稅率有六檔，3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元和96萬元的檔位都會出現(xiàn)多發(fā)一元，稅負(fù)陡增的情況?？磮D：

小貼士

“選錯”年終獎計稅方式，導(dǎo)致稅負(fù)增加，可在次年的個稅綜合所得匯算清繳中，獲得退稅。