湖南省國家稅務(wù)局 湘國稅函[1997]251號 轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知

湖南省國家稅務(wù)局
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知
湘國稅函[1997]251號

現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997] 167號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充明確如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、增值稅一般納稅人(以下簡稱“企業(yè)”)，因購買貨物而從銷售方取得的各種返還實物，應(yīng)在實物銷售時按規(guī)定征收增值稅。
如企業(yè)將取得的返還實物自用，不作為貨物銷售的(如取得的小汽車、無線尋呼機、移動電話等貨物)，應(yīng)將企業(yè)返還實物的帳面金額作為返還資金(如果企業(yè)帳面所列金額明顯偏低或者沒有將返還實物納入會計核算的，國稅機關(guān)可按與返還實物相同或同類貨物的當(dāng)?shù)厥袌鰞r格折算為返還資金)，并按本通知的第二條規(guī)定沖減進項稅額。
二、企業(yè)從銷售方取得的各種形式的返還資金、實物，必須如實納入企業(yè)的會計核算，按規(guī)定申報納稅。否則，一律按偷稅論處，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處罰。
三、對企業(yè)從銷售方取得的各種形式的返還資金、實物，已按我局《關(guān)于增值稅若干政策問題的通知》(湘國稅發(fā)[1997]015號)規(guī)定征收了增值稅的，不再作調(diào)整。

湖南省國家稅務(wù)局

1997年12月1日

國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收

增值稅問題的通知

[國稅發(fā)(1997] 167號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
近期以來，在商業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)了大量平銷行為，即生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。據(jù)調(diào)查，在平銷活動中，生產(chǎn)企業(yè)彌補商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的方式主要有以下幾種：一是生產(chǎn)企業(yè)通過返還資金方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失，如有的對商業(yè)企業(yè)返還利潤，有的向商業(yè)企業(yè)投資等。二是生產(chǎn)企業(yè)通過贈送實物或以實物投資方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失。已發(fā)現(xiàn)有些生產(chǎn)企業(yè)贈送實物或商業(yè)企業(yè)進銷此類實物不開發(fā)票不記帳，以此來達到偷稅的目的。目前，平銷行為基本上發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，但有可能進一步在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中出現(xiàn)。平銷行為不僅造成地區(qū)間增值稅收入非正常轉(zhuǎn)移，而且具有偷、避稅因素，給國家財政收入造成損失。為堵塞稅收漏洞，保證國家財政收入和有利于各地區(qū)完成增值稅收入任務(wù)，現(xiàn)就平銷行為中有關(guān)增值稅問題法規(guī)如下：
一、對于采取贈送實物或以實物投資方式進行平銷經(jīng)營活動的，要制定切實可行的措施，加強增值稅征管稽查，大力查處和嚴(yán)厲打擊有關(guān)的偷稅行為。
二、自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進項稅金計算公式如下：
當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

1997年10月11日