用數(shù)據(jù)“透視”投資型企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)｜強(qiáng)基·微鏡頭

陜西省西安市蓮湖區(qū)聚集了大量投資型企業(yè)，部分企業(yè)呈現(xiàn)業(yè)務(wù)跨區(qū)域、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易隱蔽等特點(diǎn)，在為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入動(dòng)能的同時(shí)，也給稅收監(jiān)管帶來(lái)了挑戰(zhàn)。
最近，國(guó)家稅務(wù)總局西安市蓮湖區(qū)稅務(wù)局根據(jù)投資型企業(yè)的特點(diǎn)，通過(guò)構(gòu)建疑點(diǎn)篩查模型、進(jìn)行全面數(shù)據(jù)掃描鎖定風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、推行閉環(huán)管理等舉措，以數(shù)據(jù)“透視”投資型企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)范其納稅行為。

陜西省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)云綜合應(yīng)用平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)工作理念展示圖。

鎖定風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，精準(zhǔn)研判疑點(diǎn)

蓮湖區(qū)稅務(wù)局企業(yè)所得稅科科長(zhǎng)李萍介紹，一些投資型企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)領(lǐng)域，可能存在將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息紅利等權(quán)益性投資收益混入免稅股息紅利的范圍，從而少繳企業(yè)所得稅的情況。
為解決這一問(wèn)題，蓮湖區(qū)稅務(wù)局成立數(shù)據(jù)分析小組，建立疑點(diǎn)篩查指標(biāo)模型，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)企業(yè)核心數(shù)據(jù)。將資產(chǎn)規(guī)模大但收入偏低、開(kāi)票金額較小、利潤(rùn)總額變化較大等數(shù)據(jù)異常企業(yè)，標(biāo)記為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。截至目前，該局已標(biāo)記40余家高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。
對(duì)于標(biāo)記為高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，蓮湖區(qū)稅務(wù)局圍繞企業(yè)的基礎(chǔ)信息、投資業(yè)務(wù)臺(tái)賬、收入成本結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易方向、稅費(fèi)政策適用等五大維度，繪制“索引圖”，對(duì)企業(yè)投資行為進(jìn)行深度分析，并將分析數(shù)據(jù)以圖表形式呈現(xiàn)，精準(zhǔn)研判企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
該局?jǐn)?shù)據(jù)分析小組干部景賀銘說(shuō)，最近，小組通過(guò)疑點(diǎn)篩查指標(biāo)模型，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)一家工程投資型企業(yè)數(shù)據(jù)異常，利潤(rùn)總額變動(dòng)較大，分析小組將該企業(yè)鎖定為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，通過(guò)“索引圖”對(duì)企業(yè)進(jìn)行深度分析。
稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)投資了一家甘肅礦井開(kāi)采公司，將分得的經(jīng)營(yíng)收益計(jì)入投資收益，并享受了股息紅利免稅優(yōu)惠政策，但企業(yè)卻無(wú)法提供相關(guān)資料來(lái)證明該收益屬于可享受免稅的股息紅利。稅務(wù)部門(mén)查閱企業(yè)賬務(wù)后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過(guò)間接形式對(duì)這家礦井開(kāi)采企業(yè)進(jìn)行部分投資，投資款與分紅均掛于往來(lái)賬，未按股權(quán)投資相關(guān)規(guī)定規(guī)范核算。所以稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為企業(yè)享受的股息紅利免稅優(yōu)惠與實(shí)際資金性質(zhì)不匹配，及時(shí)聯(lián)系企業(yè)要求整改。

“閉環(huán)管理”促進(jìn)納稅遵從

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不是終點(diǎn)，促進(jìn)遵從才是根本。稅務(wù)部門(mén)對(duì)于涉稅問(wèn)題的處理，企業(yè)可能有不同看法，雙方會(huì)出現(xiàn)爭(zhēng)議。為高效化解爭(zhēng)議問(wèn)題，蓮湖區(qū)稅務(wù)局按照西安市稅務(wù)局部署，實(shí)行“上下聯(lián)動(dòng)、閉環(huán)管理”。由區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)分析小組通過(guò)集中研討形成研判意見(jiàn)，針對(duì)復(fù)雜爭(zhēng)議問(wèn)題，秉持“審慎公正”的處理原則，第一時(shí)間向市局報(bào)送初步處理方案。經(jīng)市局審核無(wú)異議后，形成最終意見(jiàn)并告知企業(yè)，后續(xù)稅務(wù)部門(mén)持續(xù)跟進(jìn)企業(yè)整改進(jìn)度，確保核查工作落地見(jiàn)效、爭(zhēng)議問(wèn)題徹底解決。
同時(shí)，該局還梳理典型案例，為投資型企業(yè)制定針對(duì)性納稅輔導(dǎo)方案及風(fēng)險(xiǎn)防控策略，推送投資收益稅會(huì)差異處理、資金占用、視同分紅等涉及企業(yè)投資核算、股東利益分配的常見(jiàn)政策，形成“應(yīng)對(duì)一個(gè)案例、完善一套機(jī)制、防范一類風(fēng)險(xiǎn)”的良性閉環(huán)，提高企業(yè)納稅遵從度。
對(duì)于上述工程投資型企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)提出處理意見(jiàn)后，企業(yè)提出了異議，認(rèn)為其投資礦井開(kāi)采收益符合股息紅利免征企業(yè)所得稅的政策條件。蓮湖區(qū)稅務(wù)局第一時(shí)間反饋西安市稅務(wù)局，得到答復(fù)后，再次對(duì)企業(yè)進(jìn)行政策輔導(dǎo)，企業(yè)補(bǔ)充了相關(guān)證明材料。稅務(wù)局對(duì)補(bǔ)充材料進(jìn)行分析，最終認(rèn)定企業(yè)部分投資收益符合股息紅利免稅政策條件，其余投資收回的增值部分不符合優(yōu)惠政策享受條件。目前，企業(yè)已按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金。該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō)：“這種既依法執(zhí)行又尊重企業(yè)合理訴求的處理方式，讓我們更愿意主動(dòng)遵從?！?/font>
蓮湖區(qū)稅務(wù)局黨委書(shū)記、局長(zhǎng)趙曉靜說(shuō)，該局將繼續(xù)把這一經(jīng)驗(yàn)推廣至其他重點(diǎn)行業(yè)的稅費(fèi)管理中，營(yíng)造更加公平透明的稅收營(yíng)商環(huán)境。