肯尼亞：推行稅收改革 破解財(cái)政困局

肯尼亞：推行稅收改革 破解財(cái)政困局

時(shí)間：2025年07月09日

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

作者：陳思遠(yuǎn) 羅飛 吳家豪

近日，肯尼亞總統(tǒng)威廉·魯托簽署《2025年財(cái)政法案》，其中大部分條款于7月1日生效。法案涉及所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等多部稅法，直接關(guān)系到政府財(cái)政運(yùn)作與民眾收入。法案強(qiáng)調(diào)落實(shí)自下而上的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型議程（BETA），并與肯尼亞《2030遠(yuǎn)景規(guī)劃》第四個(gè)中期計(jì)劃保持一致，旨在整頓財(cái)政以降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障基本公共服務(wù)資金。

肯尼亞內(nèi)羅畢街頭，人們穿過(guò)肯雅塔大道。

降低民眾生活成本 重建政府公信力

過(guò)去10年間，肯尼亞公共債務(wù)激增近3倍，從2015年的2.84萬(wàn)億先令（1元人民幣約合18.0217肯尼亞先令）、占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值49.75%增至2025年3月的11.35萬(wàn)億先令、占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值70%。據(jù)當(dāng)?shù)孛襟w報(bào)道，2025—2026財(cái)年政府償債支出預(yù)計(jì)達(dá)1.09萬(wàn)億先令，成為最大單項(xiàng)支出項(xiàng)目，這將導(dǎo)致大量本可用于生產(chǎn)性投資的資金被擠占。此外，新冠疫情后遺癥、持續(xù)通脹壓力，國(guó)際貿(mào)易秩序重構(gòu)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，也是肯尼亞面臨的挑戰(zhàn)。

在此背景下出臺(tái)的《2025年財(cái)政法案》，被視為肯尼亞政府破解財(cái)政困局的關(guān)鍵舉措。法案核心目標(biāo)明確為“鞏固自下而上的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型議程成果，實(shí)現(xiàn)包容性綠色增長(zhǎng)”。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，政府采取雙軌并行策略：一方面通過(guò)稅基擴(kuò)張保障財(cái)政收入，預(yù)計(jì)一共增加收入達(dá)3.385萬(wàn)億先令，含常規(guī)收入2.84萬(wàn)億先令，援助撥款5450億先令；另一方面通過(guò)結(jié)構(gòu)性調(diào)整優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境。值得關(guān)注的是，因2024年財(cái)政法案曾引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩，本次法案特別強(qiáng)調(diào)審慎施策?？夏醽喛偨y(tǒng)魯托明確表態(tài)，法案“不新增稅種”，聚焦降低民眾生活成本與重建政府公信力。總統(tǒng)府在政策聲明中要求內(nèi)閣各部加強(qiáng)與財(cái)政部協(xié)作，確保2025—2026財(cái)年財(cái)政赤字控制在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的4.5%以內(nèi)（上一財(cái)年為5.1%）。肯尼亞財(cái)政部常務(wù)秘書(shū)朱利葉斯·穆里亞斯強(qiáng)調(diào)：“這不是簡(jiǎn)單的增稅方案，而是旨在構(gòu)建可持續(xù)財(cái)政生態(tài)的系統(tǒng)工程?！?/div>

法案包括五個(gè)方面的改革

《2025年財(cái)政法案》對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、數(shù)字服務(wù)稅及稅收征管制度進(jìn)行改革。

調(diào)整企業(yè)所得稅政策。取消年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)先令以下小微企業(yè)的稅收豁免資格，明確所有符合條件的企業(yè)均須履行納稅義務(wù)。將稅務(wù)虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限從無(wú)限期縮減至最長(zhǎng)5年，且禁止向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)。取消年建住宅達(dá)到100套的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的15%優(yōu)惠稅率、取消本地汽車(chē)組裝企業(yè)的15%優(yōu)惠稅率、取消內(nèi)羅畢和蒙巴薩以外地區(qū)投資稅收抵免。引入預(yù)約定價(jià)安排框架，允許納稅人與稅務(wù)局就特定關(guān)聯(lián)交易達(dá)成協(xié)議，有效期不超過(guò)5年。

調(diào)整個(gè)人所得稅和養(yǎng)老金政策規(guī)定。工薪階層所獲津貼（包括住房津貼、通勤津貼等）的免稅額度從2000先令提高至1萬(wàn)先令，自建住房貸款利息年扣除上限調(diào)至36萬(wàn)先令。取消外籍人士收入免稅特權(quán)（原來(lái)可豁免1/3收入），實(shí)現(xiàn)內(nèi)外籍員工稅收平等。整合原有復(fù)雜的養(yǎng)老金免稅條款，統(tǒng)一規(guī)定達(dá)到退休年齡、參保滿20年或因健康原因提前支取者，可享受養(yǎng)老金、公積金等免稅待遇。

全面推行增值稅電子發(fā)票。全面推行增值稅電子發(fā)票，強(qiáng)制實(shí)施e-TIMS電子發(fā)票系統(tǒng)，停止紙質(zhì)發(fā)票的使用。精準(zhǔn)調(diào)整免稅政策，將動(dòng)物飼料原料、電動(dòng)交通工具等商品從零稅率（進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣）調(diào)整為免稅（進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣）。強(qiáng)化反避稅機(jī)制，對(duì)享受免稅待遇后改變商品用途（如轉(zhuǎn)售）的行為，按16%標(biāo)準(zhǔn)稅率補(bǔ)征增值稅?？s短增值稅退稅周期，從現(xiàn)行24個(gè)月縮短至12個(gè)月，應(yīng)收賬款壞賬的退稅申請(qǐng)（納稅人因銷售商品或服務(wù)已繳納增值稅，但后續(xù)因客戶未支付款項(xiàng)形成壞賬而申請(qǐng)退還已繳增值稅）期限從3年縮短至2年。

全面擴(kuò)大數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅范圍。將流媒體、SaaS服務(wù)（一種將軟件部署在云端服務(wù)器上，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向用戶提供應(yīng)用軟件服務(wù)的模式）等新型數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)以及在線廣告、數(shù)字內(nèi)容訂閱等全場(chǎng)景數(shù)字服務(wù)納入征稅范圍。明確非居民企業(yè)管轄權(quán)，境外企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)與肯尼亞產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系即視為非居民納稅人。

完善納稅人保護(hù)與爭(zhēng)議解決機(jī)制。保障程序正義，稅務(wù)局如需修改納稅評(píng)估內(nèi)容須書(shū)面說(shuō)明理由，強(qiáng)化征管行為規(guī)范性，提升爭(zhēng)議解決效率。比如稅務(wù)登記變更申請(qǐng)，如果稅務(wù)局6個(gè)月內(nèi)未處理，則被視為自動(dòng)批準(zhǔn)。取消稅款分期支付需額外繳納20%罰款的規(guī)定。出于平衡數(shù)據(jù)安全與稅收管理的需要，法案規(guī)定，稅務(wù)局有權(quán)為了稅務(wù)系統(tǒng)整合獲取商業(yè)秘密與個(gè)人數(shù)據(jù)。

政策落地面臨三大挑戰(zhàn)

肯尼亞政府推出的《2025年財(cái)政法案》是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的綜合性稅制改革方案，彰顯了政府在財(cái)政緊縮與全球經(jīng)濟(jì)不確定性下的改革決心。該法案通過(guò)拓寬稅基、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、增加財(cái)政收入等措施，旨在穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)并為長(zhǎng)期增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。

當(dāng)?shù)孛襟w指出，法案突出的特點(diǎn)是避免新增或大幅增稅，轉(zhuǎn)而聚焦強(qiáng)化稅收合規(guī)、堵塞漏洞與推進(jìn)管理現(xiàn)代化。本質(zhì)上，這是政府在財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)包容性間尋求平衡的施政嘗試。

不過(guò)，法案的實(shí)施面臨著三大挑戰(zhàn)：一是經(jīng)濟(jì)增速起伏不定?？夏醽?024年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增速降至4.6%（2023年為5.6%），主因是私營(yíng)部門(mén)信貸萎縮，央行維持高利率抑制通脹，推高企業(yè)融資成本并抑制投資意愿，外債壓力擠壓發(fā)展支出。不過(guò)，肯尼亞中央銀行行長(zhǎng)卡馬烏·圖格預(yù)計(jì)，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率提升、服務(wù)業(yè)保持強(qiáng)勁增長(zhǎng)及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型議程的推進(jìn)，2025年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增速將回升至5.3%。二是美國(guó)關(guān)稅沖擊。美國(guó)近期對(duì)肯尼亞農(nóng)產(chǎn)品（咖啡、茶葉）、紡織品、花卉及礦產(chǎn)品加征關(guān)稅，直接影響肯尼亞對(duì)美出口。若歐盟、英國(guó)等主要貿(mào)易伙伴跟進(jìn)，肯尼亞出口收入將進(jìn)一步下滑。三是社會(huì)接受度與政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。2024年肯尼亞通脹率已升至6.8%，價(jià)格波動(dòng)或加劇公眾不滿，若法案推高生活成本，恐觸發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定因素，2024年財(cái)政法案就曾引發(fā)民眾抗議并演變?yōu)楸┝κ录?/div>