被拖欠四年的百萬工資績效一次到手，如何繳個稅？

被拖欠四年的百萬工資績效一次到手，如何繳個稅？

時間：2025年03月31日

來源：荔枝新聞、江陰市人民法院

近日，江蘇江陰一起特殊的個稅糾紛案引發(fā)關(guān)注。

蔡先生被公司拖欠4年工資績效，好不容易勝訴拿回了錢，卻被一次性代扣代繳個人所得稅32.7萬元。蔡某認(rèn)為稅務(wù)部門將多年收入合并計稅導(dǎo)致應(yīng)納稅額畸高，向法院提起行政訴訟。

案情回顧

“這明明是4年的錢，憑啥按1年收入計稅？”法庭上，蔡先生對自己的遭遇表示不解。蔡先生原為W公司銷售總監(jiān)，因與該公司勞動合同糾紛于2019年訴至法院。

法院依照相關(guān)法律規(guī)定，判決如下：W公司應(yīng)支付蔡先生賠償金66000元、2019年1月和2月的未發(fā)工資8639.74元（稅后），以及四年的年終績效考核工資87600元、提成869121.05元（稅前）。

“我司作為扣繳義務(wù)人，再向蔡先生支付工資薪金時代扣代繳個人所得稅符合相關(guān)法律規(guī)定”，2020年5月，該公司將拖欠蔡先生四年的工資薪金所得一次性支付，并一次性代扣代繳個人所得稅327692.37元。

“我要求退還多繳納的稅款”，蔡先生認(rèn)為W公司在申報繳納個人所得稅時，錯將四年所得計算為一年所得進(jìn)行了納稅申報，造成應(yīng)納稅額畸高，遂向稅務(wù)分局請求依法退還多繳的稅款及相應(yīng)利息。

稅務(wù)分局答復(fù)：蔡先生未能提供證據(jù)證明所屬年度對應(yīng)金額的事實，既無事實證據(jù)證明，也無法律依據(jù)，故公司為蔡先生在其單位產(chǎn)生的薪金、報酬代扣代繳個人所得稅符合相關(guān)法律規(guī)定，且未產(chǎn)生多繳稅款。

蔡先生對此答復(fù)不服，向稅務(wù)局提起行政復(fù)議，稅務(wù)局作出維持的行政復(fù)議決定。蔡先生訴至法院。

法院審理

法院經(jīng)審理認(rèn)為，因W公司的原因?qū)е虏滔壬亩嗄甓葌€人所得被一次性支付，若仍機(jī)械按支付時點計稅，將加重勞動者負(fù)擔(dān)，有違稅收公平。

蔡先生提出退還多繳稅款申請后，稅務(wù)分局對蔡先生的應(yīng)納稅金額未盡到查實義務(wù)，僅憑W公司代扣代繳的時點符合法律規(guī)定便認(rèn)為蔡先生的應(yīng)納稅金額也符合法律規(guī)定，屬于認(rèn)定事實不清，依據(jù)不足。

蔡先生要求撤銷稅務(wù)分局所作案涉答復(fù)及稅務(wù)局所作案涉復(fù)議決定的訴訟請求，應(yīng)予支持。最終稅務(wù)分局重新核算，退還蔡先生稅款47483.85元。

本案是個人所得稅代扣代繳過程中，引發(fā)的納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間就應(yīng)納稅金額產(chǎn)生的糾紛。在因用人單位的原因拖欠支付個人所得，職工通過訴訟方式取得收入，導(dǎo)致納稅人多年度收入被一次性支付并計稅時，該如何匯算清繳，法律法規(guī)并未予以明確。

通過本案的審理，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實履行稅收征管查實義務(wù)，根據(jù)相關(guān)材料核實納稅人的應(yīng)稅所得本應(yīng)所屬的計稅月份或年度，再將其實際個人所得歸入應(yīng)屬的納稅年度，最終計算出納稅人本應(yīng)承擔(dān)的實際納稅金額。

這既符合《個人所得稅法》以每一納稅年度收入為基數(shù)計算應(yīng)納稅所得額的原則，也符合《稅收征管法實施細(xì)則》對納稅期限等規(guī)定，同時納稅人承擔(dān)的個人所得稅稅率也更為合理。

法官提醒

依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，個人所得稅關(guān)乎國家財政與社會發(fā)展，我們必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)。

對納稅人來說，要注意留存工資發(fā)放記錄、勞動合同、判決書等證明收入歸屬期的證據(jù)；每年登錄“個人所得稅”APP核查收入及時申報明細(xì)；對補(bǔ)發(fā)工資，可在年度匯算時備注說明，申請按歸屬期拆分計稅。

作為用人單位，不得以“拖延支付”變相增加勞動者稅負(fù)；補(bǔ)發(fā)工資時代扣個稅需備注所屬期間，避免全額并入當(dāng)月收入；若因特殊原因集中支付，應(yīng)協(xié)助員工向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交情況說明。

納稅人若在納稅過程中遇到疑問或認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的計算有誤，應(yīng)及時通過合法途徑尋求幫助，如咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議，必要時可通過法律途徑解決。依法維權(quán)不僅有助于保障自身權(quán)益，也有助于維護(hù)稅收制度的公平與公正。