案例分析：“工資表”可能存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：“工資表”可能存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

來源：廈門市稅務(wù)局、山東省稅務(wù)局綜合

近日，廈門市某建安公司的“工資表”被查，廈門市稅務(wù)局第二稽查局依法要求其補(bǔ)繳稅款170萬元，并對(duì)其作出罰款88萬元的處罰決定。請(qǐng)看案例分析。

案例簡(jiǎn)析

廈門市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)疑點(diǎn)線索，對(duì)廈門某建安企業(yè)（以下稱為“A公司”）進(jìn)行檢查。

通過對(duì)其個(gè)稅明細(xì)申報(bào)記錄、工資表及有關(guān)憑證進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)A公司冒用他人身份信息虛列工資，在企業(yè)所得稅成本中列支。

同時(shí)，A公司存在多計(jì)提工資支出未沖減的行為。該公司賬上計(jì)提的工資多于實(shí)際發(fā)放工資，多計(jì)提的部分于當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前列支而未在企業(yè)所得稅匯算清繳前沖減。

政策解讀

本案中A公司大量冒用他人身份信息來虛列工資，未實(shí)際發(fā)放工資及多計(jì)提工資支出未沖減，均是為了虛列成本少繳企業(yè)所得稅，已構(gòu)成偷稅事實(shí)。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！?/font>

A公司偷稅除了需要補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款及滯納金，還將受到處罰，構(gòu)成犯罪的還需要追究刑事責(zé)任。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/font>

企業(yè)的“工資表”，可能會(huì)存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？趕緊來對(duì)照自查。

提醒

問題1：?jiǎn)T工是否真實(shí)存在？

工資表中的員工是否屬于公司的真實(shí)人員，是否存在冒用他人身份虛列工資的行為，是否存在員工已離職或死亡但未刪除員工信息的行為。

問題2：工資、薪金是否合理？

企業(yè)制定的工資薪金應(yīng)符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及地區(qū)水平，并與企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營情況相適應(yīng)，一定時(shí)期內(nèi)發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。

問題3：是否存在賬實(shí)差異？

企業(yè)應(yīng)自查“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否相對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金發(fā)放是否正確;檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，核實(shí)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況,確保賬實(shí)相符。

問題4：是否有進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)？

工資表上的員工是否都申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅計(jì)算是否準(zhǔn)確、適用稅目是否正確。

問題5：免稅所得是否合法？

重點(diǎn)核實(shí)工資表中免征個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼是否符合標(biāo)準(zhǔn)。

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