誤餐費(fèi)不是午餐費(fèi)，亂用政策要補(bǔ)稅

誤餐費(fèi)不是午餐費(fèi)，亂用政策要補(bǔ)稅

來(lái)源：每日會(huì)計(jì)實(shí)操

作者：實(shí)操君

筆者近來(lái)跟朋友們閑聊的時(shí)候，說(shuō)到自己每天叫外賣都吃膩了，然后對(duì)方就開(kāi)始拉仇恨了，一個(gè)說(shuō)自己公司有食堂，一個(gè)說(shuō)自己出外勤辦事吃飯都可以報(bào)銷……

最后繞到了“午餐補(bǔ)助”跟“誤餐費(fèi)”上……

一、一字之差，午餐費(fèi)≠誤餐費(fèi)

午餐費(fèi)，這個(gè)沒(méi)有什么好解釋了，就是中午吃飯的費(fèi)用。

誤餐費(fèi)，是指財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐情況，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

主要是勞動(dòng)部門(mén)為了保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益而設(shè)立的，具有一定的關(guān)愛(ài)和保護(hù)意義，不同企業(yè)對(duì)于誤餐費(fèi)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，比如說(shuō)事業(yè)單位出差人員的伙食補(bǔ)助可按以下分類。

補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)僅供參考

二、會(huì)計(jì)處理

我們簡(jiǎn)單的舉日常的例子來(lái)看看~

(1)公司職工食堂為職工提供午餐，又或者是沒(méi)有食堂，但承包了午餐

注：一般來(lái)說(shuō)，這種情況都是按照企業(yè)職工福利進(jìn)行核算，計(jì)入福利費(fèi)中。

(2)公司每月提供職工幾百塊的補(bǔ)助和工資一起發(fā)放

注：那么既然是與工資一起發(fā)放的，補(bǔ)助就該作為工資的一部分進(jìn)行核算。

(3)公司員工外勤辦事，回不了公司的同事按次統(tǒng)計(jì)給予補(bǔ)助

注：像這種補(bǔ)助類型不算午餐補(bǔ)貼，而應(yīng)該算是誤餐補(bǔ)助。

在實(shí)務(wù)中，其實(shí)都并入費(fèi)用核算都沒(méi)有太大關(guān)系，比如計(jì)入差旅費(fèi)核算。

(一般來(lái)說(shuō)差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括購(gòu)買(mǎi)車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出)。

因此異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時(shí)根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算發(fā)放給職工的的誤餐補(bǔ)助實(shí)屬于差旅費(fèi)的核算內(nèi)容。

三、涉稅處理

上述的三種情況，都是日常企業(yè)最常見(jiàn)。

1、第(1)種情況按照職工福利，應(yīng)當(dāng)遵循所得稅扣除的比例(也就是按工資總額14%作為稅前扣除比例)

注：如果是食堂發(fā)生的，那么需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。

但不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統(tǒng)一結(jié)算，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，所以并不需要員工繳納個(gè)人所得稅。

【依據(jù)】國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)：職工食堂費(fèi)用、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。

2、第(2)種情況并入工資發(fā)放，也同樣是可以按照工資來(lái)進(jìn)行稅前扣除。

也就是說(shuō)，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼，如果已經(jīng)依法代扣代繳了個(gè)人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。

【依據(jù)】國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

3、第(3)種屬于誤餐補(bǔ)助形式。

實(shí)質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的報(bào)銷的費(fèi)用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費(fèi)，企業(yè)具備規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實(shí)扣除。

而對(duì)于個(gè)人所得稅這方面的處理，企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。

四、以下5種情況可以報(bào)銷誤餐補(bǔ)助

1、工作日當(dāng)天連續(xù)加班3小時(shí)以上的，可報(bào)銷一餐;

2、公休假日當(dāng)天連續(xù)加班超過(guò)4小時(shí)不足8小時(shí)的，可報(bào)銷一餐;

3、公休假日當(dāng)天連續(xù)加班8小時(shí)以上的，可報(bào)銷兩餐;

4、工作日夜間值班可報(bào)銷一餐，公休假日當(dāng)天連續(xù)值班超過(guò)4小時(shí)不足8小時(shí)的，可報(bào)銷一餐;

5、公休假日當(dāng)天連續(xù)值班8小時(shí)以上的，可根據(jù)誤餐情況報(bào)銷，最多不超過(guò)三餐。