超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，稅務(wù)總局最新回復(fù)來(lái)了

超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，稅務(wù)總局最新回復(fù)來(lái)了

最近筆者在網(wǎng)上看到一則答疑，是國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站的一個(gè)答疑。

　　內(nèi)容是關(guān)于超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的一個(gè)回復(fù)。

　　內(nèi)容如下：

來(lái)源：http://www.chinatax.gov.cn/china ... 166135/content.html

　　超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票這個(gè)問(wèn)題平時(shí)問(wèn)的人真的不要太多。

　　比如下面這些問(wèn)題，你是不是也遇到過(guò)?

　　我公司就是一商貿(mào)公司，給其他公司出借了一筆款，收了點(diǎn)利息，對(duì)方要發(fā)票，我能開(kāi)嗎，如果可以開(kāi)但是我執(zhí)照上沒(méi)這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍?

　　我公司經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)銷售汽車啊，現(xiàn)在處置了一輛二手汽車，能開(kāi)銷售車輛的發(fā)票嗎?

　　公司最近處理二手的辦公電腦，要開(kāi)票做銷售，但是公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的范圍就是廣告設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)，并沒(méi)有銷售，能不能自行開(kāi)發(fā)票呢?開(kāi)了有沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)?

　　其實(shí)現(xiàn)在這個(gè)問(wèn)題真的是比較常見(jiàn)的，一個(gè)公司偶發(fā)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)非常正常。比如銷售自己使用的廢舊電腦、出租自己閑置的房產(chǎn)、轉(zhuǎn)售了自己公司的水電、借錢給其他公司收取了利息等等。

　　事實(shí)上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒(méi)有任何明確規(guī)定超經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具發(fā)票的文件。

　　相反，《發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。

　　而且我們還都很清楚，發(fā)票開(kāi)具的精神就是符合真實(shí)業(yè)務(wù)，也就是說(shuō)，你如果實(shí)際提供了應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超過(guò)營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實(shí)開(kāi)票納稅，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對(duì)是否開(kāi)票是否納稅的本質(zhì)問(wèn)題的阻礙。不能說(shuō)我沒(méi)有這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍，就不讓我開(kāi)票，不納稅了。

　　各地其實(shí)也有一些執(zhí)行口徑的解答

　　我們可以看到，各地稅務(wù)局的態(tài)度還是比較明確，那就是發(fā)生了真實(shí)的應(yīng)稅行為，就必須開(kāi)票納稅。這也是我們前面提到的必須與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符。

　　而從這次總局的一個(gè)回復(fù)我們也看出來(lái)，其實(shí)對(duì)于這個(gè)事情，我們還是要整體把握一個(gè)方向原則，那就是稅務(wù)局做不了工商局的主，其實(shí)你實(shí)際發(fā)生了應(yīng)稅行為，就應(yīng)該申報(bào)納稅，當(dāng)然也需要給購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票，相反如果你因此說(shuō)開(kāi)不了發(fā)票，報(bào)不了稅反而是有漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　但是你也不可能大量的業(yè)務(wù)都是超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的，如果真的那樣，那你也是不務(wù)正業(yè)，這種情況就是稅務(wù)不介意，工商局那邊你也說(shuō)不過(guò)去。

　　所以，對(duì)于超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的問(wèn)題

建議

　　1.企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒(méi)有明確的規(guī)定流程，如果沒(méi)有，建議可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅。

　　2.經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)到工商管理部門變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍，當(dāng)然這與“超經(jīng)營(yíng)范圍”可否開(kāi)具發(fā)票無(wú)必然關(guān)聯(lián)，就算你變更不了也應(yīng)該按時(shí)開(kāi)票納稅，發(fā)生了應(yīng)稅行為是必須要交稅的。

　　但是，企業(yè)不能長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不管稅務(wù)怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應(yīng)該進(jìn)行工商登記變更，否則真成了無(wú)證經(jīng)營(yíng)了。

　　當(dāng)然，理論是理論，實(shí)操中你超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票可能存在一些問(wèn)題，這些需要你有所了解。

　　可能存在的問(wèn)題

　　1.無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票

　　如果你發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)打算自行開(kāi)具發(fā)票，但是開(kāi)票系統(tǒng)沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率(一般情況沒(méi)這個(gè)限制)，比如你就是一家營(yíng)改增生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，你本身只有6%的稅率。

　　這個(gè)時(shí)候銷售廢舊電腦，開(kāi)票系統(tǒng)可能無(wú)法選擇13%的稅率。

　　會(huì)提示你

　　那么你這個(gè)時(shí)候就必須去稅務(wù)局了，還必須帶盤(pán)去重新發(fā)行一下，當(dāng)然服務(wù)商是否給你發(fā)行可能還會(huì)看稅局是否做了稅種和品名核定，這個(gè)增加品名這個(gè)說(shuō)實(shí)話稅務(wù)局就可能真看你營(yíng)業(yè)執(zhí)照了，所以會(huì)出現(xiàn)這種情況。

　　2.開(kāi)出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常

　　當(dāng)然，如果你的開(kāi)票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開(kāi)具，那么你自行開(kāi)發(fā)票開(kāi)具出來(lái)了。

　　這個(gè)時(shí)候有可能還會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，那就是申報(bào)出現(xiàn)問(wèn)題。

　　稅務(wù)局會(huì)每個(gè)企業(yè)核定稅種和征收品目，這個(gè)東西有些地方可能設(shè)置了和納稅申報(bào)表的邏輯檢查。

　　比如一個(gè)小規(guī)模納稅人，其本身經(jīng)營(yíng)范圍就是廣告相關(guān)服務(wù)，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是廣告服務(wù)，并沒(méi)有核其他的。

　　如果征收品目和申報(bào)表有勾稽檢查，那么就算自行開(kāi)具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)候可能系統(tǒng)會(huì)提示申報(bào)異常信息，如下圖。

　　這個(gè)情況就是納稅人自行開(kāi)具了銷售貨物的發(fā)票，但是申報(bào)表檢測(cè)到納稅人沒(méi)有相應(yīng)的稅種核定，不讓填表。

　　這種情況還是需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報(bào)表自然就不會(huì)限制了。

　　3.不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定

　　其實(shí)如果你的軟件能自行開(kāi)具相應(yīng)稅率發(fā)票，申報(bào)表也沒(méi)設(shè)置障礙，所在地區(qū)也沒(méi)有明確規(guī)定禁止超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票，那么你發(fā)生臨時(shí)超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)就自行處理行了。

　　如果你遇到選擇不了相應(yīng)稅率，或者說(shuō)不能申報(bào)情況，那你還的去稅局增加相應(yīng)品名。

　　一般情況下如果僅僅是臨時(shí)業(yè)務(wù)，向稅務(wù)局說(shuō)明情況后都應(yīng)該沒(méi)問(wèn)題，前提是臨時(shí)偶發(fā)業(yè)務(wù)，如果稅局以不改經(jīng)營(yíng)范圍不增加相應(yīng)品名情況(據(jù)了解卻有如此情況)，個(gè)人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是建議咨詢稅局一些業(yè)務(wù)能力更強(qiáng)的人，比如法規(guī)科的，又比如大廳負(fù)責(zé)人等，因?yàn)楹芏鄷r(shí)候其實(shí)這些政策總局是有一個(gè)總體把握方向的，但是可能因個(gè)別人員業(yè)務(wù)把握不到位或者說(shuō)規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)過(guò)于強(qiáng)烈，可能給你一刀切的回復(fù)(不行)。

　　當(dāng)然，如果你是經(jīng)常性發(fā)生這個(gè)業(yè)務(wù)，那確實(shí)應(yīng)該先行變更工商登記，就算稅務(wù)局給你增加了品名，你長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍經(jīng)營(yíng)在工商管理層面也是有風(fēng)險(xiǎn)的。

　　所以，如果你遇到超經(jīng)營(yíng)范圍的情況?

　　你知道如何處理了嗎?

　　如果是筆者自己，我肯定先自己試一下能不能開(kāi)出來(lái)發(fā)票，能不能申報(bào)，如果都可以，那我肯定沒(méi)啥顧及的，直接干就完事了。我發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)就該開(kāi)票納稅。

　　如果真開(kāi)不了發(fā)票或者申報(bào)不了，我就去找稅務(wù)局了，至于更改經(jīng)營(yíng)范圍這個(gè)事情，一般臨時(shí)的小業(yè)務(wù)，我肯定是不會(huì)去考慮這個(gè)的。對(duì)于經(jīng)常干的事情肯定要去變更，不然稅務(wù)局不找你，工商局都要來(lái)了。

來(lái)源：二哥稅稅念

鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/J3LpIeUyGJgdeopLea7k0g

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