一個(gè)年度中既有核定征收又有查賬征收，如何辦理匯算清繳？

公司在2020年1月-6月是核定征收企業(yè)所得稅，7月-12月改為查賬征收企業(yè)所得稅。

該公司需要分段匯算申報(bào)，因?yàn)楹硕ㄕ魇蘸筒橘~征收采用的不同稅務(wù)征管模式。

一、核定征收階段

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）第十四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

二、查證征收階段

查賬階段，匯算需要填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》，即按照一般企業(yè)的查賬征收辦理，填報(bào)的收入、費(fèi)用、成本等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為7月-12月，不包括1月-6月的數(shù)據(jù)。

三、注意事項(xiàng)

兩個(gè)階段不能合并申報(bào)。對(duì)于核定征收年度中間中斷后，是否需要在60天內(nèi)就匯算申報(bào)，目前并無明確規(guī)定，如果2020年沒有申報(bào)的話，就按照國稅發(fā)[2008]30號(hào)規(guī)定在年終后申報(bào)。

由于改為查賬征收后，稅務(wù)局就更新了系統(tǒng)中企業(yè)的相關(guān)信息，企業(yè)在2021年顯示的已經(jīng)查賬征收模式，因此企業(yè)不能自主進(jìn)行核定征收的匯算申報(bào)，只能到大廳申請(qǐng)補(bǔ)充申報(bào)。