國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告 2018年第30號國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告

大天二 · 發(fā)表于 2020-4-9 14:24:19

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告

2018年第30號國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告

原文鏈接：http://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0300/030004/03000411/20181229151135900.shtml

第七條失效

      為規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號）》、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就我市經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：
      一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍
      我市范圍內(nèi)，具有下列情形之一的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人（以下簡稱納稅人）：
      （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
      （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
      （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
      （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
      （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
      （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
      對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。
      二、核定征收方式
      核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收。
      （一）采用定期定額征收方式
      規(guī)模較小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以采用定期定額征收方式。
      1.采用定期定額征收方式的，其應(yīng)納稅額的計算公式如下：
      應(yīng)納稅額 = 核定收入總額×核定征收率
      核定收入總額為不含增值稅收入額。
      2.核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。
      （二）采用核定應(yīng)稅所得率征收方式
      不符合查賬征收個人所得稅條件，且不符合上述定期定額征收條件的納稅人，可采用應(yīng)稅所得率征收方式。
      1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下:
      應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅稅率-速算扣除數(shù)
      2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。
      3.經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。
      三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合核定征收條件的納稅人，依職權(quán)確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
      四、除對代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）規(guī)定按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅外，其他納稅人代開發(fā)票時不再預(yù)征“經(jīng)營所得”個人所得稅。
      五、定期定額戶發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)超過定額的經(jīng)營額、所得額，或具有在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
      六、定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后三個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該期每月（季）實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。
      七、對從事客運(yùn)出租汽車經(jīng)營的個體工商戶和掛靠企業(yè)的個人，按照《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于客運(yùn)出租汽車納稅人個人所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第28號）執(zhí)行。
      八、本公告自2019年1月1日起施行，凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局天津市國家稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（天津市地方稅務(wù)局2016年27號公告）同時廢止。
      特此公告。

      附件：1.

個人所得稅核定征收率表.zip (3.81 KB, 下載次數(shù): 812)
2.

個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.zip (3.54 KB, 下載次數(shù): 883)

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2018年12月28日

附件1

個人所得稅核定征收率表（按月）

序號	月度經(jīng)營收入	個人所得稅征收率
1	收入在3萬元（含）以下的部分	核定征收率為0%
2	收入在3萬元至5萬元(含）之間	超過3萬元以上的部分，按0.5%的核定征收率征收個人所得稅
3	收入在5萬元至10萬元（含）之間	超過3萬元以上的部分，按0.8%的核定征收率征收個人所得稅
4	收入在10萬元以上	超過3萬元以上的部分，按1.4%的核定征收率征收個人所得稅

按季申報的納稅人按照月度征收率表換算為季度征收率表

附件2

個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

行業(yè)	應(yīng)稅所得率
工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)	5%
建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)	7%
飲食業(yè)	7%
娛樂業(yè)	20%
其他行業(yè)	10-30%

注：其他行業(yè)涉及范圍較大，由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管實(shí)際選擇確定應(yīng)稅所得率。

大天二 · 發(fā)表于 2020-4-9 14:25:54

關(guān)于《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》的政策解讀

      為貫徹落實(shí)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個人所得稅改革紅利，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：
      一、《公告》出臺的背景
      2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常委會第五次會議審議表決通過了個人所得稅法修訂的決定。這是黨中央國務(wù)院在中國特色社會主義進(jìn)入新時代背景下，著眼降低稅率，釋放改革紅利，增進(jìn)民生福祉做出的重大決策，是一場意義重大、影響深遠(yuǎn)的稅制改革。2018年10月1日起，經(jīng)營所得納稅人適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表；2019年1月1日起，經(jīng)營所得納稅人增加了六項專項附加扣除，切實(shí)減輕納稅人稅負(fù)。為了確保核定征收的經(jīng)營所得納稅人能夠及時享受減稅紅利，結(jié)合我市實(shí)際情況，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局發(fā)布了《公告》，適當(dāng)調(diào)整我市經(jīng)營所得核定征收個人所得稅政策。
      二、《公告》主要內(nèi)容
      （一）《公告》的適用對象
      本《公告》適用于天津市范圍內(nèi)的不符合查賬征收條件的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人以及其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人（以下簡稱納稅人）。
      （二）核定征收的方式
      核定征收方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收。合伙企業(yè)的個人合伙人按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和分配比例確定應(yīng)納稅所得額后，再按照本《公告》規(guī)定的方式計算稅款。
      （三）關(guān)于采用定期定額方式征收個人所得稅的問題
      規(guī)模較小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以采用定期定額征收方式。采用定額方式依以下計算公式計算繳納個人所得稅：
      應(yīng)納稅額=核定收入總額×核定征收率
      （四）關(guān)于采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅的問題
      不符合查賬征收個人所得稅條件，且不符合上述定期定額征收條件的納稅人，可采用應(yīng)稅所得率征收方式。應(yīng)納稅所得額的計算公式如下:
      應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
      應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅稅率-速算扣除數(shù)
      （五）關(guān)于臨時代開稅務(wù)發(fā)票預(yù)征個人所得稅的問題
      除對代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）規(guī)定按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅外，其他納稅人代開發(fā)票時不再預(yù)征“經(jīng)營所得”個人所得稅。
      （六）關(guān)于實(shí)際經(jīng)營額超過核定經(jīng)營額時個人所得稅申報問題
      定期定額戶發(fā)生定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;
      在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款情形的，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)月（季）終了向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。按照實(shí)際經(jīng)營收入依核定征收率計算個人所得稅。
      定期定額戶未及時在月（季）終了辦理納稅事宜的，應(yīng)在定額執(zhí)行期結(jié)束后三個月內(nèi)，以該期每月（季）實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。
      （七）施行時間
      本公告自2019年1月1日起施行，凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局天津市國家稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（天津市地方稅務(wù)局2016年27號公告）同時廢止。