河南省國家稅務(wù)局 豫國稅發(fā)〔1994〕45號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干問題的通知(一)

河南省國家稅務(wù)局
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干問題的通知(一)
豫國稅發(fā)〔1994〕45號

  稅乎網(wǎng)注——第1條失效。參見：《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（豫國稅發(fā)〔2007〕289號）。
  河南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干問題的通知(一)
  豫國稅發(fā)〔1994〕45號
  部分廢止/失效
  1994-09-15
  各市、地國家稅務(wù)局：
  根據(jù)一九九四年九月全省流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)工作會議討論意見，現(xiàn)將增值稅有關(guān)問題明確如下，請轉(zhuǎn)知所屬，依照執(zhí)行。
  1、關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)收購廢舊物資扣除進項稅額問題。
  財政部、國家稅務(wù)總局(1994)財稅字第012號通知規(guī)定，從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購的廢舊物資，不能取得增值稅專用發(fā)票的，按照主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額予以扣除。對生產(chǎn)企業(yè)收購廢舊物資能否扣除進項稅額未作明確規(guī)定。我們意見，為了支持生產(chǎn)企業(yè)利用廢舊物資進行再生產(chǎn)，對生產(chǎn)企業(yè)收購的廢舊物資扣除進項稅額問題，可比照上述文件規(guī)定執(zhí)行。
  2、關(guān)于購進貨物用于非生產(chǎn)項目，其進項稅額的扣除問題。
  企業(yè)購進貨物用于非生產(chǎn)項目的，如為美化環(huán)境購進的花草樹木，為招待購進的煙酒食品飲料等等，雖有的已取得增值稅專用發(fā)票，但其進項稅額一律不得扣除。
  3、關(guān)于修理生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額扣除問題
  按照稅法規(guī)定，對購進的固定資產(chǎn)或用于免稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)取得的進項稅額，一律不得扣除。但對修理生產(chǎn)用固定資產(chǎn)而購進備件或支付的修理費用的進項稅額能否扣除沒有明確。我們意見，凡是外購的修理用備件或支付的修理費用，不通過在建工程核算，又能取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額，應(yīng)準予扣除。
  4、關(guān)于收購單位收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅金的扣除問題
  財政部《關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項的通知》規(guī)定，對部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(如煙葉、水產(chǎn)品、原木、原竹、畜牧產(chǎn)品等)，除生產(chǎn)單位應(yīng)繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅外，收購單位還要繳納收購環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對收購單位繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，是否應(yīng)并入收購金額，計算進項稅額給予扣除，應(yīng)予以明確。我們意見，對收購單位收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，應(yīng)并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，依10%的扣除率計算進項稅額予以扣除。
  5、關(guān)于收購單位收購棉花、煙葉產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的棉花加價款、煙葉扶持費等費用的扣除問題
  按照國家規(guī)定，收購單位收購棉花、煙葉產(chǎn)品在收購價之外支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的棉花加價款、煙葉扶持費、獎售化肥款，柴油加價款等費用，均屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的應(yīng)稅收入，應(yīng)按照規(guī)定計算繳納增值稅。但現(xiàn)行規(guī)定對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的收入免征增值稅。因此，我們意見，對收購單位收購棉花、煙葉支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的上述費用，允許計入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，計算進項稅額予以扣除。
  6、關(guān)于個人從事運銷業(yè)務(wù)的征稅問題
  按照稅法規(guī)定，個人銷售貨物并負責(zé)運輸業(yè)務(wù)的，屬于增值稅混合銷售，應(yīng)按其取得的收入全額計算繳納增值稅。但是，由于運費占整個收入的比重較大，有的甚至超過了貨物收入，全額征收增值稅后，稅負較重。為了支持這項業(yè)務(wù)的開展，我們意見，凡運輸收入和貨物收入能分清的，可僅對貨物收入征收增值稅，對運輸收入不征增值稅；凡將運輸收入和貨物收入合并向購貨方收取，兩項收入又無法分清的，應(yīng)全額計算征收增值稅。