廣東省國家稅務(wù)局 廣東省國家稅務(wù)局公告2012年11號 廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人代開發(fā)票有關(guān)事項的公告

廣東省國家稅務(wù)局
廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人代開發(fā)票有關(guān)事項的公告
廣東省國家稅務(wù)局公告2012年11號

根據(jù)國家稅務(wù)總局在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的規(guī)定以及代開發(fā)票有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就主管國稅機(jī)關(guān)為納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人）代開增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有關(guān)事項公告如下：
一、 試點納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票。
納入試點范圍且已在主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的增值稅小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶，以下簡稱試點小規(guī)模納稅人），向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號,粵國稅發(fā)〔2005〕6號轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行。
二、試點納稅人申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
試點小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）的，可按以下要求向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。
(一）持有本轄區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《臨時稅務(wù)登記證》的試點小規(guī)模納稅人，如申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票，其提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的起運(yùn)地或者目的地應(yīng)為本轄區(qū)。
（二）試點小規(guī)模納稅人申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》(見附件，以下簡稱《申報單》)，連同附報資料，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理代開手續(xù)：
1.試點小規(guī)模納稅人按照《申報單》上“增值稅應(yīng)納稅額合計”注明的稅額全額申報繳納稅款后，主管國稅機(jī)關(guān)才可為其代開貨運(yùn)專用發(fā)票。
2.試點小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開的貨運(yùn)專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
3.其他有關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票的要求，按照本公告第一條有關(guān)試點納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
上述附報資料包括：
（1）《稅務(wù)登記證》副本或《臨時稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；
（2）承包、承租車輛、船舶營運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；
（3）承運(yùn)人自有車輛、船舶及營運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；
（4）承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等有效證明。
（5）主管國稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
附報資料的（1）、（2）、（3）項僅須在第一次申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票時提供。
上述所稱車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機(jī)動車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》；運(yùn)輸單位營運(yùn)資質(zhì)的有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》。
未達(dá)到增值稅起征點的個體工商戶和其他個人不得申請代開貨運(yùn)專用發(fā)票。
三、試點納稅人申請代開普通發(fā)票。
試點納稅人申請代開普通發(fā)票，按照廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈廣東省國家稅務(wù)局稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票管理辦法（修訂）〉的通知》（粵國稅發(fā)〔2008〕242號）的規(guī)定執(zhí)行。
四、法律責(zé)任。
試點納稅人應(yīng)當(dāng)對代開發(fā)票業(yè)務(wù)的真實性負(fù)責(zé)，試點納稅人如提供虛假證明材料，或應(yīng)提供而未提供證明材料，或虛構(gòu)代開發(fā)票業(yè)務(wù)，以隱瞞、欺騙等手段騙取主管國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票的，國稅機(jī)關(guān)將嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
特此公告。
  
附件:1.《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》
  
  
  廣東省國家稅務(wù)局
  二〇一二年十月二十三日
  
附件：

• 代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單.doc