廣東省國家稅務(wù)局 公告〔2016〕9號 廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

廣東省國家稅務(wù)局
廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告
公告〔2016〕9號

   
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號），結(jié)合我省稅收征管實際，現(xiàn)就增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：
一、從2016年6月1日起，我省所有增值稅納稅人均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2016年13號、國家稅務(wù)總局公告2016年第27號、國家稅務(wù)總局公告2016年第30號及本公告的規(guī)定填報新的增值稅納稅申報表及其附列資料，進行增值稅納稅申報。
增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。
二、增值稅納稅人納稅申報必報資料
（一）增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報必報資料包括：
1.增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）。
2.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。
3.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。
5.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
6.《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。
7.增值稅減免稅申報明細表。
8.本期申報抵扣（減）稅款的《完稅憑證抵扣（減）清單》。
9.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單。
上述1-9項按照《〈增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）〉及其附列資料填寫說明》要求填報。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報必報資料包括：
1.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）。
2.增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料。
3.增值稅減免稅申報明細表。
4.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單。
以上第1-4項按照《〈增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）〉及其附列資料填寫說明》要求填報。
（三）納稅人必報資料報送要求
1.一般納稅人應(yīng)通過全省統(tǒng)一電子申報軟件系統(tǒng)進行增值稅納稅申報資料電子信息采集，并制作數(shù)據(jù)電文，可選擇通過網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。
小規(guī)模納稅人可選擇網(wǎng)上申報、上門申報等方式進行納稅申報。
2.納稅人上門申報的，在納稅申報期限內(nèi)，一般納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表連同電子數(shù)據(jù)一并報送主管稅務(wù)機關(guān)，小規(guī)模納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其他必報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。
3.通過互聯(lián)網(wǎng)進行增值稅納稅申報的，納稅人在網(wǎng)上完成納稅申報及稅款繳納后，當(dāng)期可不報送增值稅納稅申報紙質(zhì)資料，在年度終了后一個季度內(nèi)應(yīng)報送上年逐月（季）的紙質(zhì)申報資料。（報送內(nèi)容同上述第2點）
對已具有電子認證身份的納稅人在通過互聯(lián)網(wǎng)完成增值稅納稅申報及稅款繳納后，可不報送增值稅納稅申報紙質(zhì)資料。
4、納稅人在辦理當(dāng)期納稅申報后，所有必報資料應(yīng)按照《會計檔案管理辦法》（中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號）要求歸檔管理；符合條件的，可以電子形式保存，形成電子會計檔案。
（四）申報表樣式及填寫說明
上述納稅申報表及其附列資料樣式和填寫說明詳見附件1至附件4。
三、增值稅納稅人納稅申報備查資料
（一）備查資料內(nèi)容
1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。
2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。
3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報驗聯(lián)。
6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
7.納稅人提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)按規(guī)定預(yù)征繳納增值稅后，用于抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款的完稅憑證及其清單。
8.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
（二）備查資料管理
備查資料不需報送。納稅人應(yīng)按下列要求對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
1.納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具的發(fā)票存根聯(lián)和申報抵扣的增值稅扣稅憑證，按單證種類和所屬時期分別裝訂。裝訂時，納稅人自行制定憑證封面，憑證封面包括稅款所屬時期、納稅人名稱和識別號、本期憑證總冊數(shù)、本冊編號、本冊憑證份數(shù)、憑證種類、憑證金額合計、憑證稅額合計等信息。
2.其它備查資料應(yīng)按類別、時間順序裝訂成冊，和上述備查資料一并按《會計檔案管理辦法》歸檔管理。
四、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。
五、自2016年6月申報期起，從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)（以下簡稱“四大行業(yè)”）所有的一般納稅人（包括營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3＋7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人）在辦理增值稅納稅申報時，需要同時填報《營改增稅負分析測算明細表》，表樣及填寫說明詳見附件7至附件9。
2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報《營改增稅負分析測算明細表》。
六、全省統(tǒng)一電子申報軟件系統(tǒng)可以通過國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站下載。
七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好增值稅納稅申報的宣傳和輔導(dǎo)工作。
八、本公告自2016年6月1日起施行?！稄V東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（粵國稅發(fā)〔2009〕115號）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第11號）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報有關(guān)事項的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2014年第2號）同時廢止。
特此公告。

附件：1《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料（修改）
2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明（修改）
3《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料
4《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
5 增值稅預(yù)繳稅款表
6《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明（修改）
7 營改增稅負分析測算明細表
8《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明（修改）

廣東省國家稅務(wù)局

2016年5月13日