“線上共享+線下體檢” 加強(qiáng)印花稅管理｜強(qiáng)基·微鏡頭

印花稅雖是小稅種，卻與各類經(jīng)營主體的經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)。由于印花稅金額較小、不易控管，一些企業(yè)的印花稅納稅遵從度較低。
國家稅務(wù)總局延邊朝鮮族自治州稅務(wù)局用數(shù)據(jù)破題，加強(qiáng)部門協(xié)同，搭建風(fēng)險(xiǎn)模型，開展重點(diǎn)糾治，加強(qiáng)印花稅征管。今年前11個(gè)月，印花稅收入同比增長14.1%。

延邊州是明太魚加工出口重要基地，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門加強(qiáng)采購、加工、銷售、出口的全鏈條印花稅管理，定期對(duì)明太魚加工企業(yè)、延吉西市場等交易基地進(jìn)行政策輔導(dǎo)。焦可欣/攝

共享數(shù)據(jù)，加強(qiáng)信息互通

一般情況下，印花稅征收主要依靠納稅人自主申報(bào)，但與印花稅繳納相關(guān)的重點(diǎn)開工項(xiàng)目、土地出（轉(zhuǎn)）讓合同、實(shí)收資本和資本公積變動(dòng)等數(shù)據(jù)主要由外部部門掌握，稅務(wù)部門較難及時(shí)精準(zhǔn)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致漏報(bào)少報(bào)問題難以發(fā)現(xiàn)。延邊州稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅科副科長陶鋒說：“破解這一難題，核心是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，通過跨部門涉稅數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升印花稅征管的精準(zhǔn)度?！?/font>
2025年初，延邊州稅務(wù)局建立與當(dāng)?shù)刈〗?、自然資源、市場監(jiān)管等部門的信息互聯(lián)互通機(jī)制，共享相關(guān)數(shù)據(jù)，并根據(jù)不同數(shù)據(jù)類別，明確數(shù)據(jù)交換范圍、頻率與方式，及時(shí)掌握納稅人動(dòng)態(tài)。以建筑施工企業(yè)為例，這類企業(yè)的建筑施工合同因標(biāo)的金額高、涉及的總分包層級(jí)復(fù)雜，不能按單一標(biāo)準(zhǔn)計(jì)繳印花稅，需按照合同層級(jí)拆分后，分別計(jì)算繳納印花稅。根據(jù)延邊州稅務(wù)局與當(dāng)?shù)刈〗ú块T建立的信息互聯(lián)互通機(jī)制，住建部門在每季度結(jié)束后30日內(nèi)將轄區(qū)內(nèi)新增的施工許可證信息傳遞給稅務(wù)部門，稅務(wù)部門及時(shí)掌握企業(yè)總分包合同簽訂情況，從被動(dòng)接收申報(bào)信息轉(zhuǎn)為主動(dòng)監(jiān)管，防止印花稅流失。
對(duì)于存在跨境交易的企業(yè)，稅務(wù)部門也加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理。延邊州和龍市是明太魚加工出口重要基地，明太魚加工企業(yè)多為跨境訂單交易，相關(guān)數(shù)據(jù)由海關(guān)部門掌握。和龍市稅務(wù)局與當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)部門加強(qiáng)信息共享，定期獲取企業(yè)的海關(guān)報(bào)關(guān)單、繳款書等數(shù)據(jù)，確認(rèn)涉外買賣合同的金額，核查企業(yè)在簽訂合同后是否按規(guī)定繳納印花稅，防止出現(xiàn)漏繳少繳情況。

建立模型，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

與其他部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享后，延邊州稅務(wù)局以數(shù)據(jù)賦能精準(zhǔn)監(jiān)管，通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。今年4月，該局提取其他部門共享數(shù)據(jù)中的合同金額、簽訂時(shí)間等關(guān)鍵字段，進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗、分類、標(biāo)注，并分析近年來的印花稅征管案例，梳理出“資本變動(dòng)與印花稅申報(bào)差異”“國有土地租賃數(shù)據(jù)與印花稅申報(bào)差異”等30項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)篩查模型，準(zhǔn)確定位未履行申報(bào)繳納印花稅義務(wù)的行為。
據(jù)陶鋒介紹，該模型應(yīng)用后，印花稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別速度、準(zhǔn)確度得到提升。以“資本變動(dòng)與印花稅申報(bào)差異”指標(biāo)為例，按照政策規(guī)定，企業(yè)注冊(cè)資本增加需依法繳納印花稅。依托模型，稅務(wù)部門將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本變動(dòng)數(shù)據(jù)與印花稅申報(bào)表的實(shí)收資本變動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，篩查出數(shù)據(jù)異常企業(yè)，稅務(wù)干部按差異率進(jìn)行分級(jí)核查處置。
最近，在對(duì)數(shù)據(jù)掃描時(shí)，延邊州稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)一家新注資的物流企業(yè)存在“資本變動(dòng)與印花稅申報(bào)差異”指標(biāo)異常。經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)實(shí)收資本增加5000萬元，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員不了解相關(guān)規(guī)定，未及時(shí)申報(bào)繳納印花稅。在稅務(wù)部門輔導(dǎo)下，企業(yè)進(jìn)行整改，補(bǔ)繳印花稅及滯納金5.3萬元。
該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，此次輔導(dǎo)為企業(yè)敲響了警鐘，企業(yè)將以季度為周期對(duì)合同管理情況進(jìn)行自查，監(jiān)控實(shí)收資本、資本公積等數(shù)據(jù)變動(dòng)情況，提升合規(guī)經(jīng)營水平。

開展輔導(dǎo)，促進(jìn)納稅遵從

延邊州稅務(wù)局從增強(qiáng)納稅意識(shí)這一源頭發(fā)力，指導(dǎo)基層稅務(wù)局根據(jù)稅源特點(diǎn)，重點(diǎn)對(duì)批發(fā)零售業(yè)、建筑業(yè)、對(duì)外貿(mào)易等交易活躍度較高的納稅人開展政策輔導(dǎo)，提升其納稅遵從度。
延吉市稅務(wù)局稅政股股長趙瑩介紹，該市小微企業(yè)和個(gè)體工商戶占比超八成。這類納稅人多采用“線下門店+線上訂單”交易模式，其合同憑證分散在微信聊天記錄、電商平臺(tái)后臺(tái)、收銀系統(tǒng)中，加上財(cái)務(wù)人員多為兼職或外包，對(duì)印花稅政策理解不深，成為輔導(dǎo)的重點(diǎn)對(duì)象。
延吉市稅務(wù)局按照經(jīng)營規(guī)模、核算能力等，對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶有針對(duì)性地輔導(dǎo)印花稅政策。對(duì)新辦納稅人重點(diǎn)解讀印花稅稅目稅率表、講解電子稅務(wù)局申報(bào)流程，解決其稅目混淆、申報(bào)操作不熟悉等基礎(chǔ)問題；對(duì)交易較為頻繁、合同金額較高的納稅人，線上推送風(fēng)險(xiǎn)提示及典型案例，線下開展“稅收體檢”，引導(dǎo)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自查，及時(shí)補(bǔ)充申報(bào)。
該市一家藥房連鎖有限公司的財(cái)務(wù)人員說：“在稅務(wù)部門輔導(dǎo)下，我們發(fā)現(xiàn)原來對(duì)印花稅政策理解有誤區(qū)，沒意識(shí)到電子訂單、微信確認(rèn)單這類非書面憑證也屬于應(yīng)稅范圍，導(dǎo)致印花稅申報(bào)出現(xiàn)問題?！痹摴炯皶r(shí)補(bǔ)繳了購銷合同印花稅5.6萬元。
截至目前，延吉市稅務(wù)局共糾正217戶企業(yè)的申報(bào)問題，有效加強(qiáng)了印花稅管理。