楊得前：健全財(cái)稅政策 加快全面綠色轉(zhuǎn)型

楊得前 集美大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院院長(zhǎng)，地方財(cái)政績(jī)效研究中心首席專(zhuān)家、教授

加快推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，需進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)稅政策的引導(dǎo)作用，加強(qiáng)其與金融、投資、科技、環(huán)保等政策的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)綠色發(fā)展的政策合力。

綠色發(fā)展是中國(guó)式現(xiàn)代化的鮮明底色。黨的二十屆四中全會(huì)提出，“加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，建設(shè)美麗中國(guó)”“牢固樹(shù)立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，以碳達(dá)峰碳中和為牽引，協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)，筑牢生態(tài)安全屏障，增強(qiáng)綠色發(fā)展動(dòng)能”，為此有必要進(jìn)一步落實(shí)和完善綠色財(cái)稅政策，促進(jìn)其與綠色金融、投資、科技、環(huán)保等政策之間的協(xié)調(diào)配合。

CFP圖

綠色財(cái)稅政策成效顯著

近年來(lái)，我國(guó)協(xié)同推進(jìn)綠色稅制優(yōu)化與財(cái)政支出改革，構(gòu)建起日益完善的綠色財(cái)政政策體系。在綠色稅制方面，著力構(gòu)建“多稅共治”“多策組合”的綠色稅制體系。如資源稅改革通過(guò)從價(jià)計(jì)征和擴(kuò)大征收范圍，提高資源使用效率，助力經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)全面實(shí)施，在抑制地下水超采、促進(jìn)水資源可持續(xù)利用等方面取得明顯成效；環(huán)境保護(hù)稅通過(guò)“多排多征、少排少征、不排不征”的導(dǎo)向機(jī)制，有效引導(dǎo)企業(yè)從被動(dòng)減排轉(zhuǎn)向主動(dòng)治理。近期，新修改的環(huán)境保護(hù)稅法通過(guò)擴(kuò)大揮發(fā)性有機(jī)物征稅范圍，進(jìn)一步拓展了污染治理覆蓋面，助力空氣質(zhì)量改善與生態(tài)環(huán)境保護(hù)，體現(xiàn)了稅收政策緊跟治理需求、增強(qiáng)調(diào)控精準(zhǔn)性的改革方向。在財(cái)政支出方面，持續(xù)擴(kuò)大綠色產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼范圍，通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助、設(shè)備更新補(bǔ)貼等方式支持企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型；通過(guò)強(qiáng)化政策和資金引導(dǎo)，推動(dòng)全國(guó)生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)，逐步加大對(duì)重點(diǎn)生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，建立健全長(zhǎng)江、黃河流域橫向生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制，系統(tǒng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面綠色轉(zhuǎn)型和生態(tài)環(huán)境質(zhì)量提升等。
在綠色財(cái)稅等支持政策作用下，“十四五”時(shí)期，我國(guó)綠色低碳轉(zhuǎn)型步伐加快，生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善。目前，我國(guó)已建成全球規(guī)模最大的碳排放權(quán)交易市場(chǎng)，覆蓋全國(guó)60%以上的碳排放量；構(gòu)建起全球最大、發(fā)展最快的可再生能源體系，可再生能源發(fā)電裝機(jī)占比由40%提升至60%左右；全國(guó)能源消費(fèi)中，非化石能源占比每年增加1個(gè)百分點(diǎn)，煤炭占比每年減少1個(gè)百分點(diǎn)，為全球綠色低碳轉(zhuǎn)型作出了重大貢獻(xiàn)。

進(jìn)一步落實(shí)和完善綠色財(cái)稅政策

現(xiàn)行財(cái)稅政策為持續(xù)推進(jìn)綠色低碳轉(zhuǎn)型提供了有力保障，但在激勵(lì)機(jī)制、政策協(xié)調(diào)性、政策精準(zhǔn)性等方面仍有完善空間。在激勵(lì)機(jī)制方面，企業(yè)開(kāi)展技術(shù)研發(fā)仍面臨較多不確定性，缺乏長(zhǎng)期綠色轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動(dòng)力。在政策協(xié)調(diào)性方面，當(dāng)前財(cái)稅與金融、投資、環(huán)保等政策銜接得不夠緊密，“碎片化”現(xiàn)象依然存在。在政策精準(zhǔn)性方面，現(xiàn)行綠色財(cái)稅政策工具相對(duì)單一，且多采用“一刀切”的實(shí)施方式，未能充分考慮不同地區(qū)資源稟賦、發(fā)展階段差異，以及各類(lèi)綠色創(chuàng)新項(xiàng)目的成本收益差異，政策供給的精準(zhǔn)化水平有待提高。
筆者建議從幾方面入手，進(jìn)一步落實(shí)和完善綠色財(cái)稅政策。
健全綠色稅制體系，強(qiáng)化綠色發(fā)展導(dǎo)向。在繼續(xù)落實(shí)好現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，適時(shí)將更多高污染、高耗能產(chǎn)品及行為納入征稅范圍，并探索建立動(dòng)態(tài)稅率調(diào)整機(jī)制。根據(jù)污染物的環(huán)境損害程度、治理成本以及地區(qū)生態(tài)承載力、行業(yè)發(fā)展階段差異，動(dòng)態(tài)調(diào)整對(duì)節(jié)能減排企業(yè)的階梯式稅收減免力度，構(gòu)建并完善“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”精準(zhǔn)調(diào)節(jié)機(jī)制，營(yíng)造有利于綠色發(fā)展的稅收政策環(huán)境。
優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，支持綠色技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)培育。聚焦綠色低碳領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域，通過(guò)設(shè)立綠色發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)基金、加大科研經(jīng)費(fèi)投入、增加政府綠色采購(gòu)等政策，精準(zhǔn)支持可再生資源、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等產(chǎn)業(yè)發(fā)展。加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、綠色低碳企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度，降低企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型成本，提升企業(yè)綠色投資回報(bào)，充分激發(fā)經(jīng)營(yíng)主體活力，加快綠色技術(shù)推廣，推動(dòng)綠色消費(fèi)市場(chǎng)成長(zhǎng)。
完善生態(tài)補(bǔ)償與轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，促進(jìn)區(qū)域協(xié)同治理?，F(xiàn)階段，我國(guó)區(qū)域發(fā)展不平衡不協(xié)調(diào)問(wèn)題仍然突出，部分生態(tài)功能區(qū)面臨發(fā)展受限的現(xiàn)實(shí)困境，需健全基于生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償?shù)臋M向和縱向轉(zhuǎn)移支付機(jī)制，激發(fā)地方政府持續(xù)投入生態(tài)保護(hù)的積極性，推動(dòng)生態(tài)產(chǎn)品供給地與受益地間的良性互動(dòng)。同時(shí)，加快建立并健全跨區(qū)域的流域污染、大氣污染、海洋污染等的聯(lián)防聯(lián)控補(bǔ)償機(jī)制，明確“保護(hù)者受益、使用者補(bǔ)償”的權(quán)重關(guān)系，推動(dòng)生態(tài)效益、社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益協(xié)同提升。

強(qiáng)化政策協(xié)同，增強(qiáng)綠色發(fā)展動(dòng)力

經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面綠色轉(zhuǎn)型具有跨領(lǐng)域、跨部門(mén)、跨區(qū)域的特點(diǎn)，依靠任何單一政策都難以完成預(yù)期目標(biāo)，需進(jìn)一步打破政策壁壘，推動(dòng)財(cái)稅與金融、投資、產(chǎn)業(yè)等政策的協(xié)調(diào)配合與深度融合，確保形成更大的政策合力。
財(cái)稅+金融：引導(dǎo)社會(huì)資本流向綠色領(lǐng)域。推動(dòng)綠色財(cái)稅政策與綠色信貸貼息、綠色債券擔(dān)保、綠色產(chǎn)業(yè)投資基金等金融政策協(xié)同，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大綠色信貸投放，拓寬項(xiàng)目融資渠道、降低融資成本和投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的綠色項(xiàng)目綜合運(yùn)用貸款貼息等政策工具，或由財(cái)政出資參與設(shè)立綠色發(fā)展基金，吸引社會(huì)資本參與風(fēng)電、光伏、儲(chǔ)能等項(xiàng)目建設(shè)，形成“財(cái)政引導(dǎo)、金融跟進(jìn)、市場(chǎng)運(yùn)作”的良性融資格局。
財(cái)稅+投資：協(xié)同支持綠色基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在交通、能源、城市建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域，財(cái)政資金優(yōu)先支持碳減排和資源循環(huán)利用類(lèi)項(xiàng)目，如充電樁網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、工業(yè)節(jié)水減排改造等綠色工程。通過(guò)政府投資帶動(dòng)社會(huì)投資，共同構(gòu)建完善的綠色基礎(chǔ)設(shè)施體系，如在北方缺水地區(qū)，可探索將水資源稅收入定向用于節(jié)水灌溉工程、地下水回補(bǔ)等綠色項(xiàng)目，形成良性投資格局。
財(cái)稅+科技：激勵(lì)綠色技術(shù)創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化。根據(jù)企業(yè)類(lèi)型、技術(shù)階段和產(chǎn)業(yè)特征，探索實(shí)施差異化和精準(zhǔn)化財(cái)稅激勵(lì)政策，如通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免等政策的精準(zhǔn)組合，激發(fā)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體開(kāi)展綠色技術(shù)研發(fā)的動(dòng)力。同時(shí)，財(cái)政資金可更多支持建設(shè)中試基地、綠色技術(shù)公共平臺(tái)，以及設(shè)立成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)基金等，進(jìn)一步降低企業(yè)創(chuàng)新成本，加速綠色科技成果從實(shí)驗(yàn)室走向生產(chǎn)線(xiàn)，提升創(chuàng)新鏈與產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同效率。
財(cái)稅+環(huán)保：構(gòu)建“監(jiān)測(cè)—執(zhí)法—治理”閉環(huán)體系。加快建立和完善環(huán)保部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)間的常態(tài)化信息共享與聯(lián)合執(zhí)法機(jī)制，環(huán)保部門(mén)提供的污染源監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)可作為稅收征管的重要依據(jù)，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的異常納稅行為也可反饋至環(huán)保部門(mén)作為執(zhí)法線(xiàn)索，形成“以監(jiān)測(cè)促征收、以征收促治理”的協(xié)同治理閉環(huán)，全面提升環(huán)境治理協(xié)同效能。
作者為楊得前、趙瑩瑩（趙瑩瑩系集美大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院博士生）。