非洲創(chuàng)新樞紐南非：出臺專屬稅收優(yōu)惠吸引外資

非洲創(chuàng)新樞紐南非：出臺專屬稅收優(yōu)惠吸引外資

時間：2025年06月13日
來源：中國稅務(wù)報

作者：劉攸迪 肖正超

礦業(yè)、制造業(yè)與金融業(yè)三大產(chǎn)業(yè)，構(gòu)筑起南非多元化的經(jīng)濟體系。依托發(fā)達的交通網(wǎng)絡(luò)與數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，南非成為非洲創(chuàng)新樞紐。南非是第一個同中國簽署共建“一帶一路”合作文件的非洲國家，中國連續(xù)16年穩(wěn)居南非第一大貿(mào)易伙伴國地位。南非稅制為直接稅主導(dǎo)、間接稅協(xié)同的復(fù)合體系，主要稅種包括所得稅等直接稅，以及增值稅、消費稅、進口稅等間接稅。

2024年12月24日，南非總統(tǒng)西里爾·拉馬福薩簽署《全球最低稅法案》，引入“全球反稅基侵蝕（GloBE）”規(guī)則，即支柱二全球最低稅規(guī)則。此舉旨在遏制跨國公司的避稅行為、減少國家間稅收競爭、確保跨國公司在經(jīng)營地繳納合理稅款，保障南非占據(jù)全球稅收收入中應(yīng)有的份額。

根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織制定的GloBE規(guī)則，該法案對跨國公司在低稅率國家的收入進行補充征稅，確保其稅率至少達到15%。在南非境外，制定收入補充規(guī)則，即針對南非跨國公司在海外低稅國家利潤進行補稅。在南非，加征國內(nèi)最低補足稅，即針對在南非以低于15%稅率運營的跨國公司補征稅款。根據(jù)GloBE規(guī)則，連續(xù)4個財年中任意2個財年，合并收入超過7.5億歐元的跨國公司應(yīng)該繳納補足稅。但由于“未足額納稅利潤規(guī)則”未被納入南非法律，跨國公司本地子公司暫不受該條款限制。

在吸引海外投資方面，南非構(gòu)建了系統(tǒng)化的外資專屬稅收優(yōu)惠體系，通過政策創(chuàng)新與營商環(huán)境優(yōu)化，深度融入全球產(chǎn)業(yè)鏈。近年來，南非通過外資引入先進技術(shù)與管理經(jīng)驗，激活礦業(yè)、制造業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)活力，推動新能源等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，其外資稅收優(yōu)惠政策正是在這一背景下不斷迭代升級。

南非《所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)持有外國公司10%以上股權(quán)且超過18個月，出售股份所得資本利得可免稅。若南非居民企業(yè)從持股比例達到10%的外國公司取得股息，該股息收入免征企業(yè)所得稅，與參股免稅政策形成“雙保險”，旨在消除跨國投資的雙重征稅顧慮。針對新能源、高端制造業(yè)等戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，南非實施階梯式稅收減免。如新能源企業(yè)可享受前5年企業(yè)所得稅全免，后3年減半征收的優(yōu)惠；對投資智能制造業(yè)的外資企業(yè)，給予設(shè)備采購成本20%的額外稅收抵免。礦業(yè)特許權(quán)審批提速至20天等政策，提高了外資企業(yè)在南非開展業(yè)務(wù)的效率。