國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅函[1999]788號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)若干對(duì)外應(yīng)付未付費(fèi)用扣繳預(yù)提所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知

國(guó)家稅務(wù)總局
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)若干對(duì)外應(yīng)付未付費(fèi)用扣繳預(yù)提所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知
國(guó)稅函[1999]788號(hào)

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  根據(jù)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)境內(nèi)企業(yè)應(yīng)付費(fèi)用扣繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅問(wèn)題的通知>(國(guó)稅函［1998］757號(hào))的規(guī)定,國(guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借款,技術(shù)轉(zhuǎn)讓,財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議,按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息,租金,特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng),凡已計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本,費(fèi)用的,無(wú)論是否實(shí)際支付上述款項(xiàng),均認(rèn)同為已支付,并應(yīng)按規(guī)定扣繳外國(guó)企業(yè)所得稅.對(duì)此,部分地區(qū)詢問(wèn),對(duì)某些按照合同規(guī)定到期應(yīng)付而未付的款項(xiàng)(如籌辦期發(fā)生的利息,在建工程所發(fā)生的利息等),企業(yè)不是一次性計(jì)入本期費(fèi)用,而是計(jì)入某類資產(chǎn)原價(jià)后,按稅法的規(guī)定分期攤?cè)肫髽I(yè)成本,費(fèi)用；此外,有些企業(yè)對(duì)合同規(guī)定未到期或延期支付的費(fèi)用,按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,也計(jì)入本期成本,費(fèi)用,這些情況應(yīng)何時(shí)扣繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅.經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下：
一,國(guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借款,技術(shù)轉(zhuǎn)讓,財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議,按合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付未付的利息,租金,特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng),凡企業(yè)不是一次性計(jì)入本期費(fèi)用,而是計(jì)入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)后,按稅法的規(guī)定分期攤?cè)肫髽I(yè)成本,費(fèi)用的,若企業(yè)在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的,應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始的次月扣繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅.
二,國(guó)內(nèi)支付單位與外國(guó)企業(yè)簽訂借款,技術(shù)轉(zhuǎn)讓,財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議,對(duì)按合同規(guī)定未到期或延期支付的利息,租金,特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng),企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,計(jì)提列入企業(yè)本期成本,費(fèi)用在稅前扣除的,凡在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),也作為本期成本,費(fèi)用的,均應(yīng)按照國(guó)稅函［1998］757號(hào)的規(guī)定,代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅.