天津市國家稅務局 天津市國家稅務局公告2016年第8號 天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告

天津市國家稅務局 天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
天津市國家稅務局公告2016年第8號

天津市國家稅務局關(guān)于發(fā)布《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》的公告
  天津市國家稅務局公告2016年第8號
  全文有效
  2016年5月5日
  根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）、《天津市國家稅務局關(guān)于納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務增值稅納稅地點問題的公告》（天津市國家稅務局公告2016年第6號）有關(guān)規(guī)定，天津市國家稅務局制定了《天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法（試行）》，自2016年5月1日起執(zhí)行。
  特此公告。
  天津市納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務增值稅征收管理操作辦法（試行）
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，應按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
  一、適用范圍
  我市單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構(gòu)所在地以外的本市區(qū)（縣）提供建筑服務適用本辦法。
  我市其他個人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務不適用本辦法。
  二、預繳管理
  （一）預繳登記
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向注冊地主管國稅機關(guān)按照項目申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。
  納稅人應當于外出經(jīng)營開始前，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外出經(jīng)營地國稅機關(guān)報驗登記，并接受經(jīng)營地國稅機關(guān)的管理；自《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向國稅機關(guān)重新申請開具。
  納稅人應當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回注冊地主管國稅機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。
  （二）預繳登記須提供的資料
  1.《稅務登記證》（副本）；
  2.外出經(jīng)營活動情況說明；
  3.外出經(jīng)營合同原件；
  4.外出經(jīng)營合同復印件。
  （三）預繳方法
  納稅人預繳稅款，應按項目填寫《增值稅預繳稅款表》，向建筑服務所在地主管國稅機關(guān)辦理預繳申報并繳納稅款。
  （四）預繳需提交的資料
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：
  1.《增值稅預繳稅款表》；
  2.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；
  3.與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；
  4.從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。
  （五）應預繳稅款計算
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：
  1.適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%
  2.適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%
  納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。
  納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
  （六）預繳臺賬管理
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同區(qū)（縣）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?
  三、申報管理
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，應按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的計稅方法，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
  （一）應納稅額的計算
  1.適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%的稅率計算應納稅額。
  應納稅額=全部價款和價外費用÷（1+11%）×11%-進項稅額
  2.一般納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
  應納稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
  3.小規(guī)模納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
  應納稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%
  （二）納稅申報稅款的抵減
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
  納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
  本期實際應繳稅額=本期應納稅額-預征繳納稅款
  （三）特定情形下暫停預繳稅款的規(guī)定
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，在機構(gòu)所在地申報納稅時，在一定時期內(nèi)計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，納稅人可向機構(gòu)所在地國稅機關(guān)申請在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅，機構(gòu)所在地國稅機關(guān)受理后，按規(guī)定程序上報上級國稅機關(guān)。
  四、可以扣除的分包款憑證
  納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
  上述憑證是指：
  （一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
  上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
  （二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在區(qū)（縣）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
  （三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
  五、納稅義務發(fā)生時間和期限
  （一）納稅義務時間和期限
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，預繳稅款時間按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
  （二）未按規(guī)定期限預繳的處理
  我市納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
  六、發(fā)票開具
  （一）一般納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。
  （二）小規(guī)模納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務，可自行開具增值稅普通發(fā)票。不能自行開具增值稅發(fā)票申請代開增值稅發(fā)票的，暫一律由建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)辦理，機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)不再為其代開增值稅發(fā)票。
  （三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者國稅機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地區(qū)（縣）名稱及項目名稱。