某計算機(jī)公司虛列成本偷稅被查處

案例簡介：

近日，深圳市地方稅務(wù)局第二稽查局對某計算機(jī)技術(shù)公司實(shí)施稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在多列成本少繳企業(yè)所得稅及少扣繳個人所得稅的行為。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令，該公司補(bǔ)代扣代繳個人所得稅4萬余元。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司作出了補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金合計18萬余元的稅務(wù)決定。

案例詳情：

檢查人員在翻閱公司的賬簿、憑證、納稅申報表等資料時，發(fā)現(xiàn)該公司在費(fèi)用扣除方面存在較多不合規(guī)行為，造成了少繳企業(yè)所得稅的結(jié)果。

1、多扣費(fèi)用，如超比例扣除職工教育經(jīng)費(fèi)，稅前列支罰款、稅收滯納金等。
2、故意混用費(fèi)用科目偷逃稅款。對企業(yè)的各費(fèi)用科目進(jìn)行比對，并詢問納稅人后，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司故意將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入其他費(fèi)用科目全額扣除，以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
3、以假發(fā)票虛列費(fèi)用。檢查人員翻閱憑證時，發(fā)現(xiàn)一張面額達(dá)4萬元的住宿發(fā)票既無付款憑證，也無相關(guān)說明。經(jīng)鑒定，該發(fā)票系假發(fā)票，納稅人也承認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)并未真實(shí)發(fā)生。

另外，稽查人員在翻閱憑證時，還發(fā)現(xiàn)該公司每月列支數(shù)額較大的交通、通訊費(fèi)用。經(jīng)調(diào)查，該筆費(fèi)用是公司定額發(fā)放給員工的交通、通訊補(bǔ)助，但沒有并入工資、薪金所得一并計稅，從而導(dǎo)致少扣繳個人所得稅的結(jié)果。

最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司的上述違法行為依法作出了相應(yīng)的稅務(wù)處理。

案例分析：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但是，應(yīng)該注意到，允許扣除的支出應(yīng)滿足“實(shí)際發(fā)生”、“與取得收入有關(guān)”、“合理”等條件，否則不得扣除。

在本案中企業(yè)違反的規(guī)定有：

1、以假發(fā)票4萬元列支的費(fèi)用是虛構(gòu)的，不滿足“實(shí)際發(fā)生”的條件，違反了企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定；
2、罰款、稅收滯納金等支出與取得收入無關(guān)，其列支行為違反了企業(yè)所得稅法第十條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)的規(guī)定；
3、超標(biāo)準(zhǔn)列支職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等行為，則違背了稅法確定的“合理性”原則，違反了企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條、第四十三條等規(guī)定。

因此，上述多列的費(fèi)用均不得在稅前扣除。