2018年度稅前扣除的費用，不一定非得在2018年度取得發(fā)票！

疑問

我公司2018年度實際發(fā)生的費用中，由于各種原因，好多在年底之前都沒有取得正式發(fā)票，有的可能要春節(jié)后才能開具來費用發(fā)票。

請問：年后取得發(fā)票是否還允許在2018年度稅前扣除？

答復：對于2018年度實際發(fā)生的費用，只要是次年匯算清繳之前取得發(fā)票，仍然可以稅前扣除。

也就是2018年度稅前扣除的費用，不一定非得在2018年度取得發(fā)票！

舉例

2018年11月份公司裝修費發(fā)生了2萬元，由于對方未開具來發(fā)票，款項一直未付。

會計處理：

借：管理費用-裝修費 2萬元
貸：其他應付款-裝修費 2萬元

2019年5月31日之前取得裝修費發(fā)票1.98萬元，先沖銷去年計提的憑證：

借：管理費用-裝修費 -2萬元
貸：其他應付款-裝修費 -2萬元

再根據(jù)實際付款金額和發(fā)票金額入賬：

借：管理費用-裝修費 1.98萬元
貸：銀行存款 1.98萬元

政策一

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

政策二

國家稅務總局公告2011年第34號 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

政策三

國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）中明確，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

政策四

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國家稅務總局公告2018年第28號：第六條 企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

因此，如果在匯算清繳期結束前不能取得稅前扣除憑證，則需要在匯算清繳時進行調增，后續(xù)五年內取得稅前扣除憑證時可以再進行追補。