財稅〔2008〕56號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:
  為科學(xué)調(diào)整農(nóng)業(yè)施肥結(jié)構(gòu),改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將有機肥產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策通知如下:
  一、自2008年6月1日起,納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。
  二、享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。
  (一)有機肥料
  指來源于植物和(或)動物,施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。
  (二)有機-無機復(fù)混肥料
  指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。
  (三)生物有機肥
  指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。
  三、享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令[1993]第134號)、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財法字[1993]第38號)等規(guī)定,單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的,不得免稅。
  四、納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品,應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  五、納稅人申請免征增值稅,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料,凡不能提供的,一律不得免稅。
  (一)生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人。
  1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件,并出示原件。
  2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。
  3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的,還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。
  (二)批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人。
  1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。
  2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件。
  3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的,還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。
  六、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理,不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行核實。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明失效的,應(yīng)停止其享受免稅資格,恢復(fù)照章征稅。
  請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○八年四月二十九日

  抄送:各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)局。