國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局
國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號(hào)

  國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局公告2020年第1號(hào)
  全文有效
  2020.1.13
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第１６號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔２０００〕９１號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告２０１９年第８號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就十堰市個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題公告如下：
  一、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定定額征收方式的，按月或按季收入總額超過增值稅起征點(diǎn)的，以收入總額全額核定征收個(gè)人所得稅。
  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
  應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
  應(yīng)納稅額 ＝ 收入總額（不含增值稅）×核定征收率
  核定征收率按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)０．８％，其他行業(yè)１．４％
  二、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
  應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
  應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率
  或＝成本費(fèi)用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
  應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

行業(yè)	應(yīng)稅所得率（％）
制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)	５
交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)	７
住宿業(yè)、餐飲業(yè)	１０
娛樂業(yè)	２０
其他行業(yè)	１０

  三、個(gè)人出租房屋、轉(zhuǎn)讓房屋取得應(yīng)稅所得申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅。
  個(gè)人出租房屋取得應(yīng)稅所得，未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，按出租房屋收入（不含增值稅）的２％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
  個(gè)人轉(zhuǎn)讓房改房取得應(yīng)稅所得，未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按住房轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的１％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
  四、本公告自發(fā)布之日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于確定個(gè)人所得稅核定征收率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局２０１８年第６號(hào)公告）同時(shí)廢止。國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
  特此公告。
  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀
  發(fā)布時(shí)間：2020年01月16日
  來源：十堰市稅務(wù)局
  根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)精神，為貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅核定征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局十堰市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》中有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
  一、《公告》出臺(tái)的背景
  新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施后，為切實(shí)減輕納稅人稅負(fù)，釋放改革紅利。同時(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得、代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅核定征收管理，結(jié)合我市實(shí)際，制定本《公告》。
  二、《公告》主要內(nèi)容
  （一）明確了經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定定額、核定應(yīng)稅所得率兩種征收方式應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算。
  １．個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定定額征收方式的，按月或按季收入總額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，暫不征收個(gè)人所得稅；按月或按季收入總額超過增值稅起征點(diǎn)的，以收入總額全額核定征收個(gè)人所得稅。
  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
  應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
  應(yīng)納稅額 ＝ 收入總額（不含增值稅）×核定征收率
  ２．個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人取得經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
  應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
  應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
  （二）確定了核定征收率、應(yīng)稅所得率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)
  核定征收率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)０．８％，其他行業(yè)１．４％。
  應(yīng)稅所得率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)５％，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)７％，住宿業(yè)、餐飲業(yè)１０％，娛樂業(yè)２０％，其他行業(yè)１０％。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合核定征收條件的納稅人，依職權(quán)確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一個(gè)納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
  （三）明確我市代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅管理
  １．為進(jìn)一步落實(shí)國(guó)家有關(guān)“放管服”的要求，“還權(quán)還責(zé)”于納稅人，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及其他自然人取得應(yīng)稅所得申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告２０１９年第８號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依法扣繳或納稅人自行申報(bào)。
  ２．個(gè)人出租房屋、轉(zhuǎn)讓房屋取得應(yīng)稅所得申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。個(gè)人未提供有關(guān)憑證資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅。
  個(gè)人出租房屋取得應(yīng)稅所得，未提供有關(guān)憑證資料，不能 正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，按出租房屋收入（不含增值稅）的２％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
  個(gè)人轉(zhuǎn)讓房改房取得應(yīng)稅所得，未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按住房轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）的１％核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
  （四）國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。
  １．對(duì)代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告２０１１年第４４號(hào)）規(guī)定，統(tǒng)一按開票金額（不含增值稅）的１．５％預(yù)征個(gè)人所得稅。
  ２．對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔２００７〕３８號(hào)）規(guī)定，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的３％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的２％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
  ３．個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶或其他個(gè)人從事建筑安裝勞務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)核定征收個(gè)人所得稅附征率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告２０１８年第１０號(hào)）規(guī)定，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按其經(jīng)營(yíng)收入的１．４％附征個(gè)人所得稅。
  （五）施行時(shí)間
  本公告自發(fā)布之日起施行。